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专题首页|个税改革三大看点|如何影响中低收入者|个税计算器和计算方法|个税改革大事记|微博热议|滚动报道
特别策划：[重磅] 百名经济学家个税改革大调查|[追问] 个税七问之（一） （二） （三） （四） （五） （六）|[工具] 个税计算器

调整后个税超额累进税率表 9级变7级

级数

全月应纳税所得额（含税所得额）

税率%

一

不超过1500元

3

二

超过1500元至4500元

10

三

超过4500元至9000元

20

四

超过9000元至35000元

25

五

超过35000元至55000元

30

六

超过55000元至80000元

35

七

超过80000元

45

征税内容

主要包括11项内容：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。

上次个税调整情况
个税起征点上调到2000元

2007年12月23日举行的十届全国人大常委会第三十一次会议上，财政部部长提出上调起征点。[详细]

新个税法今日实施 专家点评四种算法

评：个税免征额定为3500进步有限

微博热议个税免征额提至3500元

个税调整最新报道

个税调整独家报道

个税调整相关评论

个人所得税介绍

·个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

调查
3500元个税起征点是高还是低？
个税起征点应该在什么水平？
合理的税率级数是多少？
是否赞同扩大最高税率45%的范围
是否赞同1-3级税率降低

个人所得税税改三大看点

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· 看点一、个税免征额提高 税率级数减为7级

十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。
· 看点二、个税每年减收1600亿 降低低收入者负担
个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着经过这样的调整，有约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。
· 看点三、扩大最高税率45%覆盖范围 富人交税额度增大
草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者的调节力度。

过去10年个税占总税收比例
时间 个税收入 占总税收比例
2010年 4837亿 6.61%
2009年 3949亿 6.63%
2008年 3722亿 6.86%
2007年 3184亿 6.44%
2006年 2452亿 6.52%
2005年 2093亿 6.78%
2004年 1737亿 6.75%
2003年 1417亿 6.93%
2002年 1211亿 7.12%
2001年 995亿 6.90%

个税草案二审后中低收入者少缴税金情况

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现行个人所得税费率计算器和计算方法

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薪金收入金额数： 元 各项社会保险费： 元
现行起征额： 元 调整后起征额：[初] 元  [二] 元
 初审二审
扣保险费后收入调整前税额调整后税额税额变化调整后税额税额变化
3000750减少750减少75
350012525减少1000减少125
5000325125减少20045减少280
8000825475减少350345减少480
100001225875减少350745减少480
1250017251400减少3251245减少480
1500022252025减少2001870减少355
1900030253025无变化2870减少155
2000032253275增加503120减少105
3860077757955增加1807775无变化
500001102511375增加35011195增加170
800002092521475增加55021270增加345
1000002882530175增加135029920增加1095

个人所得税计算公式

缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－3000

实发工资＝应发工资－四金－缴税

扣除标准：个税按3000元/月的起征标准算。

如果某人的工资收入为6800元，他应纳个人所得税为：(6800—3000)×10%—75=305(元)。

年终奖缴纳个税计算公式

税前工资-3000

a:若>0,则直接用年终奖金额/12 = 应税额,得出相应的税率 计出的税率 * 年终奖金额 = 应扣个税

b:若<0,[用年终奖金额 - (3000-税前工资)]/12 = 应税额,得出相应的税率 计出的税率 * (年终奖金额+税前工资-3000）= 应扣个税

个税七问

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个税七问：推动个税朝着监管者表明方向进行

个人所得税法案意见征集即将截止，网易600字特别推出个税七问系列，围绕着免征额是否合适、能否促进收入分配、是否体现公平、地区差异、未来改革方向等问题进行深入探讨，与财政部对于个税草案的解读相互对应，以期推动个税朝着监管者表明的方向进行。
>> 第一问：3000元免征额是否合适？
pic 财政部：城镇就业者人均月消费支出2384元
　财政部解释：此次调整仍然采用"城镇居民消费性支出"指标进行测算。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出约为2384元。
个税七问：官方所提标准不能自圆其说 3000元免征额过低
城镇居民居住支出未包括购建房支出和自有住房虚拟租金，也就是说在目前高昂的房价下，买房费用包括每月为此所承担的利息等庞大的支出，没有统计进个税免征额中。即使按照财政部标准计算，根据统计年鉴数据、以年均增速10%比例计算，全部交纳个税居民消费支出在2012年就超过3000元。财政部对此并没有解释。
>> 第二问：税率结构设计是否合理？
pic 财政部：调节税率能够降低中收入者负担
　草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。同时将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，进一步降低中低收入者的税收负担。
个税七问：税率并不公平 体现在横向和纵向两个方面
被雇佣的人的所得最高边际税率（45%）高于自由职业者。自由职业者的最高边际税率高于老板。个人所得税的税率横向明显不公。从纵向来看，修正案提高了月应纳税所得额在8－10万元的税率，从40%上调到45%。这种做法也值得商榷。降低最高边际税率，是国际税收竞争的客观要求。目前中国在福利远差国际水平而工资薪金税率高于国际平均水平（33%），显然也不合时宜。
>> 第三问：此次个税改革能否体现公平？
pic 财政部：能够加强税收对收入分配的调节
　财政部表示，本次调整个税法案，是为了加强税收对收入分配的调节作用，降低中低收入者税收负担，加大对高收入的调节。发挥促进公平作用。免征额提到到3000元，税级降到7级，延长申报缴纳税款的时间。
个税七问：个税在促进公平方面作用有限
个税在促进公平上能够发挥一定作用。累进税制下，收入高的多缴税，就体现了税负的公平。但是，个税改革所能促进的公平作用非常有限。一是因为，当前个税收入占税收总收入的比重较低，2010年仅占税收总收入的6.6%。二是因为，此次个税改革只是全方位个税改革中的一小步，只涉及工资薪金所得和城乡个体工商业户经营所得。
>> 第四问：外国雇员免征额为何是4800元？
pic 财政部：对此并无解释
　财政部在答问中并没有提到内外雇员适用完全不同的费用扣除标准和计算方法这一问题。
个税七问：外国雇员个税税负显著低于中国雇员

除了个税起征点过低这个问题外，另外一个被忽略但更重要也更容易解决的问题是，我国个税对中国雇员和外国雇员适用完全不同的费用扣除标准和计算方法。外籍人员工资薪金扣除额为4800元。除此之外，并且对以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，均可暂免征收个人所得税。这使得外国雇员的个人所得税税负显著低于中国雇员。
>> 第五问：能否体现地区差异？
pic 财政部：全国统一减除费用标准国际上通用
　在全国实行统一的减除费用标准，主要考虑：减除费用标准是按照社会平均消费支出情况确定的，总体上反映了全国各类地区经济发展状况和居民收入水平。采用全国统一的减除费用标准，也是国际上的通行做法。
个税七问：统一减除费用标准应"就高不就低"
官方解读时的两个提法均有缺陷。首先，发达地区社会支出高，采用全国平均的扣除标准，将不利于发达地区的中低收入者。其次，关于引导优秀人才流动的说法也有令人不解的地方。我们认为，为减少生活成本费用高对人民生活影响，如果按照成本费用确定免征额，免征额的确定可"就高不就低"，其确定应根据最高省市比如上海的消费性支出来确定免征额。
>> 第六问：综合征收为何不能落到实处？
pic 财政部：已经考虑了纳税人家庭负担因素
　我国的个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时，已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用支出水平。
个税七问：综合征收才能更好地促进公平
个人收入水平相同，也不见得有同样的支付能力。每个人所要赡养的老人、抚养的小孩、住房按揭贷款、医疗教育费用等负担是不一样的，决定了只有综合所得税，才能更加人性化地考虑个人的负担因素，才能保证税收的真正公平。在综合征收实现之前，综合与分类相结合也不失为个税综合改革中的重要一步。
>> 第七问：未来个税改革方向？
pic 财政部：推进综合和分类相结合的改革
　进一步完善我国个人所得税税制，积极创造条件，推进综合和分类相结合的个人所得税改革。一是科学界定综合所得与分类所得。二是合理确定费用扣除。三是重新设计综合所得税率。四是构建新的征管机制。
个税七问：应大幅度降低间接税税负 加强个税地位
从中长期发展的角度来看，以间接税为主的中国税制结构必须作根本性的改变，即大幅度降低间接税税负。降低增值税税率，调整消费税的征收范围并调低税率是大势所趋。但是，间接税税负下调所带来的税收收入下降也必须通过直接税来加以弥补。所以，未来的个税将是综合所得税，也必然是一种比现在的个税更复杂的所得税。

其他国家个税征收情况

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[美国]没有个税起征点 基础税率为10%

   也就是说，只要赚了钱，就要缴纳10%的个税,最高税率35%。但同时，美国有很多诸如孩子抚养费等免税政策，如果符合条件，到年终可获得一笔不小的退税。[详细]

[英国]对世界各地收入计征 最高税率50%

英国中央政府的财政收入主要来自个税。对居住在英国的居民来说，在世界任何一地的收入都要计入个人收入，对长期居住在海外的英国公民，依照其汇入国内的货币数计征。[详细]

[新加坡] 个税税率为2 %至20%

被认为是个税最低的国家之一，去年当巩俐加入新加坡籍后，有人为其算了一笔账，如果巩俐年收入1000万人民币，加入新加坡籍后，每年仅个人所得税就可以省下250万元。[详细]

[日本]个税又被称"富裕税"

目前，日本普通收入阶层的所得税率在10%左右，但年收入1800万日元以上则要收高达50%的税金。因此，在日本有这样的说法："有钱人经历三代就会和普通国民生活差不多了"。[详细]

[法国]孩子多纳税少 最高税率40%

在法国，家庭人数对纳税多少起着举足轻重的作用，因为是用家庭"商数"去除家庭总收入，得出应税收入。纳税人抚养的家庭人口越多，免税额度越大。[详细]

[印度]印度个税比较人性化 男女有别

印度个税比较人性化，除了按家庭人口给予一定的免税额外，还对家庭一些必要的开支免征个税。起征点还因性别不同而异，对妇女和60岁以上的老年人也给予一定的税收优惠。 [详细]

[德国 ]国人外国人都要交个人所得税

根据德国法律，所有在德国的常驻居民、在德国的非常驻但收入来源是德国的外国居民，都要缴纳个人所得税。而且个人所得税的比例每年都要调整。[详细]

[俄罗斯]对绝大部分收入实行13%单一税率

俄罗斯对居民纳税人获得的绝大部分收入（如工资、薪金等）实行13%的单一税率，并把个人所得税的起征点调至年收入4800卢布。实际上纳税人的税负并没有增加。[详细]

百名经济学家个税调查

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个人所得税修正案（草案）征集意见期间，网易财经针对个税调整等相关问题调查了国内百名经济学家。

调查对象包括中国国际经济交流中心常务副理事长郑新立、国家统计局原总经济师姚景源，财政部财政科学研究所贾康、耶鲁大学金融学教授陈志武等在内的经济学家共100名。经济学家们对个人所得税免征额设置、税率级次和级距的调整是等问题发表了不同意见。[详细]
· 七成经济学家认为免征额设置过低

尽管免征额的提高会直接降低部分中低收入群体的税负，但并不是所有的经济学家都认可免征额3000元的设置。百名经济学者中，仅有28名认为此免征额的设置比较合理，而剩余的大部分经济学家认为3000元并不合理。数据显示，在100名经济学家中，69名认为此次免征额设置的过低，应该提高。只有2位认为免征额设置的较高。
· 超半数经济学家赞同免征额5000元

对免征额具体数值的界定，不同经济学家也表示了不同的看法。调查结果显示，有2位经济学家希望免征额保持现有的2000元的现状，另有包含中国国际经济交流中心常务副理事长郑新立在内的24位 经济学家希望免征额定在3000元。除上述26位经济学家外，其余经济学家皆希望免征额能够有所提高。55位经济学家认为应将免征额设置在5000元。
· 四成经济学家认为5级税率较合适

针对税率结构的调整，有14位经济学家认为我国现行的9级超额累进税率的设置已经比较合理，而认为税率调整为7级比较合理的有28名经济学家。除此之外，剩余经济学家不认可上述两种税率结构调整模式，数据显示，39位经济学家认为个人所得税的税率结构应该调整为5级。另外，有7位经济学家认为11级税率结构比较可行。
· 六成学者不赞同扩大45%税率覆盖范围

网易财经的调查结果显示，中银国际首席经济学家曹远征等38位经济学家赞同扩大最高税率45%覆盖范围，中国社科院经济所研究员张卓元等57位经济学家并不认可此项调整。
· 郑新立等部分专家建议最高税率降至30%

人社部劳动工资研究所前所长苏海南建议将最高税率降至35%-40%，并扩大对非劳动收入的征收。郑新立则建议降至30%，称"应该30%到顶"，以此来减少中等收入阶层的负担。而对是否认为应扩大低税率覆盖范围的问题，有76位经济学家赞同1-3级税率应在改革草案的基础上再适当降低。
· 大部分经济学家认为在调节收入分配作用有限

大部分参与调查的经济学者认为目前的个税改革草案在调节收入分配中发挥的实际效果有限。持这一观点的经济学者高达66位。另有21位经济学家认为个人所得税本就不能起到调节收入分配的效果。仅有8位经济学家认为新个税草案能对收入分配起到明显调节作用。
· 57位经济学家认为个税应按家庭征收

调查显示，有38位经济学家认为个人所得税改革应体现地区差异，而另有57位经济学家认为个人所得税改革应参照家庭赡养系数，除此之外，另有49位经济学家认为应该提高投资回报征税比率，降低工资征税比率。尽管专家普遍认为个人所得税改革可以做出上述变动，但也有13位经济学家认为上述改革目前暂无法实现。
· 70%的人不赞同采用平税制

调查结果显示，有中国社会科学院社会政策研究中心秘书长唐钧等25位经济学家赞同用平税制取代累进制税率设置，但有包括中国国际经济交流中心常务副理事长郑新立、发改委国土开发与地区经济研究所副所长肖金成、燕京华侨大学校长华生等70%的经济学家不赞成这种改革方式。

个税改革大事记

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时间 重要政策举措
2011年6月 人大常委会第二十一次会议审议通过个税二审草案，免征额拟调整至3500元
2011年4月 人大常委会第二十次会议审议草案，拟调整为3000元
2009年8月 国家税务总局颁发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，取消"双薪制"计税办法。
2008年3月 新修订的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国所得税法实施条例》实施，将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。
2007年12月29日 十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2007年6月29日 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。
2005年10月27日 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点1600元于2006年1月1日起施行。
2005年08月23日 在京举行的全国人大常委会第十七次会议将首次审议个人所得税法修正案草案。
2005年07月26日 国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。
2005年初 广东财政再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。
2003年10月22日 财政部公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。
2002年1月1日 个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
1999年8月30日 九届人大第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款"储蓄存款利息"免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。
1993年10月31日 八届人大第四次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。
1986年9月 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1980年9月1日 五届人大第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。

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编辑：2011-04-19 转发到微博 | 财经首页 | 回到顶部
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