网易研究局|豪车加税 消费税或将成行业"杀手"?

2016-12-05 08:48:49 来源: 网易财经
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税率不是越高越好,当税率达到一个节点时,如果继续增加税率,就会挫伤企业的积极性,反而会使税收收入下滑。合理的税率应该达到一个平衡点,既使税收增加,又不会给企业带来太多的经济负担。

出品|网易研究局

作者|杨泽宇

12月1日起,“超豪华小汽车”在零售环节将被加征10%的消费税,这也坐实了先前媒体曝出的“豪车征收消费税”的传闻。对于这一决策,官方给出的解释是“为了引导合理消费,促进节能减排。”

网易研究局分析认为,这两个目的不仅难以达到,而且过高的税率和不合理的税目有时会抑制相关产业的发展,甚至会在一定程度上充当行业“杀手”的角色。因此消费税保持合理适度的税率显得重要。

调查表明超豪车买主对价格敏感度不高

首先我们要明白一个概念,什么是“超豪华小汽车”,这是消费税中新增的一个税目,简单地说就是每辆零售价格在130万元以上的小汽车。

据网易研究局之前的调查研究(详见《网易研究局|进口车税负超车价 豪车何以再征税?》),中国的消费税属于价内税而非价外税,也就是说消费税会算在商品的售价中,消费者很难感知到自己交了多少税。

胡润百富发布的《2015-2016中国豪车品牌特性研究白皮书》显示,中国豪车消费者对于价格这个要素并不敏感,只有不到两成的人会在买豪车的时候考虑价格的因素。换句话说,能买的起豪车的人,不会太在乎它是130万,还是150万。

豪车再加税难促节能减排

节能减排很难构成对豪车征收消费税的直接目的。从逻辑上说,如果是单纯为了节能减排,对高排量的车征税显然要比对豪车征税更有针对性。虽然不少豪车的排量都较大,但国内售价120万以上的在售车辆中95%以上是非国产车,与其他类型的车相比,销量有限,如果从对豪车征消费税入手促进节能减排,显然很难见到成效。

那么,消费税到底有什么用呢?首先我们来看看消费税在中国的“成长历程”。

消费税增速惊人 已成中国第四大税种

消费税在中国由来已久。新中国成立后,大概有过三轮消费税的改革。1994年,中国对11种商品开征消费税,揭开了征收消费税的序幕(如下表1);2006年4月消费税又经历了一轮较大规模的调整,主要新增了“游艇”和“高档手表”等奢侈品税目,取消了“护肤护发品”税目;2014年起,消费税再次进入密集改革时期,改革路径不明显,主要集中在高档化妆品和成品油领域(如下表2)。

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表1 1994年首征消费税征税范围(来源:国家税务总局 制图:网易研究局)

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表2 2014-2016年消费税改革路线表(来源:财政部 制图:网易研究局 引自《网易研究局|进口车税负超车价 豪车何以再征税?》)

自1994年设立消费税以来,它的收入一直保持增长态势,并在2008年左右进入增长的加速期(如下图1),并很快成为中国第四大税种。虽然增速很快,但是消费税在全国财政税收中并不是体量最大的税种,2015年,国内消费税收入10542亿元,占全国总税收收入的比例8.4%,仅为第一大税种增值税收入的1/3左右。

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图1 1994-2015年消费税增长图(单位:亿元)(来源:wind 制图 网易研究局)

双面身份:经济调节器PK行业“杀手”

虽然它的体量不是最大的,对财政税收贡献也不是最大的,但它往往可以“四两拨千斤”,通过调节产业结构和消费结构,促进或抑制某个产业的发展。

新能源车的快速发展在一定程度上印证了这一点。2006年时,财政部和国税总局对汽车的消费税做出了调整,按照汽车的气缸容量,分出六个档次,按不同的税率征税,税率的范围从3%-20%,随气缸容量的增大而递增。

两年后,国家为了节能减排,出台了新的汽车消费税税率,共七个档次,范围扩大到1%-40%。如下表3所示,汽车消费税税率档次增多,加大了大排量汽车征收税率的同时,减小了小排量汽车的税率。

这个政策的意图很明显,主要是为了调整汽车的消费结构,促进消费者对小排量车和新能源汽车的使用。而结果也正如政策的意图一样,在2008年汽车税率调整之后,新能源车的销量暴涨。2009年新能源车的销量是前一年销量的两倍多,2010年的销量更是比2009年翻了近四倍(如下表4)。

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表3 汽车消费税税目税率表(来源:财政部、国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2008年修订 制图:网易研究局)(注:2006年的汽车消费税调整没有<1.0L这一档,1.5L以下均收取3%的税。)

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表4 2006-2010节能与新能源车销量(数据来源:wind 制图:网易研究局)

当然,消费税不仅可以促进行业的发展,同样也可以抑制行业的发展,比如奢侈品行业。

与日益提高的国民收入形成鲜明对比的是,中国的奢侈品行业发展较为缓慢,这一定程度上与奢侈品消费税税率较高有关。

从消费税开始设立起,其调节奢侈品的意图就较为明显,每一次的消费税征收结构的调整,都或多或少伴随着对奢侈品征收范围的界定,奢侈品的定义也随着经济的发展而不断更新。

在1994年时,人们的生活水平有限,护肤护发品都被当做“奢侈品”,香皂都要征5%的消费税。随着改革开放的深入和经济的进一步发展,“奢侈品”的内涵也不断发生变化。在2006年后 ,高尔夫球、高档手表和游艇等成为新的“奢侈品”,这些产品开始被征收消费税。下表5中总结了