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刘俊海:推行"轻徭薄赋"的税制改革 寻求开源节流

2020-03-20 21:35:41 来源: 网易研究局 网易号 举报
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作者|刘俊海(中国人民大学法学院教授,网易研究局专栏作家)

上次接受了网易研究局关于个人所得税改革的采访,从个税改革出发,我又想到一件事,就是配套改革。将来我们的社会保障制度改革也需要配套推进,做到老有所养,病有所医,幼有所学。推行“轻徭薄赋”的税制改革也意味着财政压力增大了。所以一定要寻求开源节流的新途径。在开源节流方面,将来可以做很多工作。一方面,要推行“轻徭薄赋”的税制改革;另一方面要确保政府支出的财政来源及其公共服务的供给质量。

我想从三方面来谈谈:一是节流,二是开源,三是鼓励创新小微公司的企业组织形式。

一、节流的制度创新

就节流而言,首先建议按照深化改革的需要,依法有序精简机构,裁减冗员、精兵简政。为减少政府支出压力,可以考虑有序削减财政供养人口。对各级地方的机构法定职责、现有的工作量可以进行科学评估,看有无拆庙或裁员的空间。有些工作还可以通过政府采购服务来完成。既要保证工作不停摆,确保工作对得起国家与人民重托,也要妥善安置岗位富余人员,鼓励其在其它工作岗位平台上兴高采烈地建功立业,不能推向社会不管。让他们投资创业也是个选项,不过也不容易,世界上没有容易的工作。

其次,各项财政支出要倡导勤俭节约、艰苦奋斗的作风。地方财政支出要量入为出、量力而行,提高每笔支出的透明度。为反对浪费,建议制定一部《反浪费法》。反浪费与推进反腐倡廉可以结合起来,共同推进。

二、开源的制度创新

开源就是要千方百计增加收入。我们是社会主义国家,天然就具有很多制度与资源优势。一是,我们有很多国有矿产资源。将来可以鼓励矿产资源的勘探与开发,加大开发力度。把矿产资源稳稳地端在自己手里,不仰人鼻息,自己用着方便,也可减轻对进口的依赖,如果能出口还可增收创汇。

第二,要深化国有企业改革。国企说到底是国家所有的,也是全民所有的。如果国企增加收入,纳税人缴纳个税的负担也可降低。国有企业是国有资产的核心组成部分。《企业国有资产法》第3条规定:“国有资产属于国家所有即全民所有。国务院代表国家行使国有资产所有权”;第17条第1款也要求国家出资企业“接受公众监督,承担社会责任,对出资人负责”。因此,国有企业就是全民所有企业,国有企业的实质投资者是全国十四亿人民。把全民界定为国有资产的实质权利主体,有助于把全民利益和社会公共利益最大化作为强化国有资产监管、完善国有企业治理、提高国有企业透明度的指南针。要继续深化国企改革与国有资产的监管体制改革。国资委、财政部等相关国有资产监管的职责可以进一步整合与优化。

第三,要深入研究国有资产的保值增值战略。我今年1月17日参加了清华大学国有资产管理研究院的成立仪式并获聘研究员。在会议上我了解到,我们现在有500万亿国有资产,如果平均下来大概我们一个人36万元人民币。其中还包括210万亿的非经营性国有资产。所以,实现国有资产保值增值,预防国有资产流失大有文章可做。

第四,要拓宽国有资产的外延。国有资产包括物权(土地所有权、矿产自然资源的物权);债权(包括税费债权);股权;知识产权;信托受益权;大数据产权;网络虚拟产权。人力资源其实也是最宝贵的国有资产。

第五,要探索国有资产保值增值的全新商业战略。既要减损,也要增益。要提高国有资产的使用效率,提高价值创造能力。要完善国有资产监管。除了国内的国有资产,还有海外国有资产,都要纳入监管轨道。要加强对海外投资的监管。不能说走出去投资了,就没人管了,这不行。

三、特殊的有限责任公司的制度创新

我主张修改《公司法》的时候,引用一种全新的特殊有限责任公司,这类公司本身是公司,不交法人所得税,不交企业所得税,仅仅是在有限责任公司向股东分红的时候,作为个人所得税征收。

十九届四中全会决定指出,“加快完善社会主义市场经济体制”;“健全支持中小企业发展制度,促进非公有制经济健康发展”;“健全有利于更充分更高质量就业的促进机制”。鉴于中小微企业多是家庭企业,且是创造就业的主要平台;为精准体现“放水养鱼、轻徭薄赋”的结构性减税政策,鼓励中小微企业可持续发展,建议建立具有我国特色的特殊有限责任公司制度。

这种公司,其核心特征是,股东既享受股东有限责任待遇,免于个人独资企业投资者和普通合伙人对企业债务的无限连带责任;又享受个人独资企业投资者及合伙人的单层个人所得税待遇,避免公司法人层面的法人所得税义务。换言之,此类公司本身不缴纳法人所得税,只有股东在分取红利时才缴纳个人所得税。为避免这种单层课税、股东责任有限的公司组织形式被滥用,建议将股东限于自然人,并将公司类型限定于个人创业的夫妻公司、家庭公司等中小微公司。

我国2006年《合伙企业法》导入有限责任合伙(Limited liability partnership,LLP)时将其译为“特殊的普通合伙”。为避免误解,建议借鉴这一立法技术,将单层课税的有限责任公司命名为“特殊的有限责任公司”。这样,我国现有《公司法》中的固有有限责任公司与“特殊的有限责任公司”之间也不会发生混淆。

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李兆元 本文来源:网易研究局 责任编辑:李兆元_B7890
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