（原标题：因发表不恰当审计报告，瑞华会计师事务所被罚没110万）
8月27日，深圳证监局公布了对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称瑞华）的处罚，因瑞华在审计零七股份（现名全新好，000007）2014年财务报表时发表不恰当审计报告意见、未勤勉尽责等，深圳证监局对瑞华责令改正，没收该公司在零七股份2014年年报审计业务收入55万元，并处以55万元罚款。
2014年期间，零七股份存在未按规定披露向外借款事项、未按规定披露诉讼事项等违法事实，致使其信息披露存在重大遗漏。2015年12月，中国证监会下发《行政处罚决定书》，对零七股份及责任人员给予行政处罚。
瑞华负责对零七股份2014年年度财务报表进行审计，业务收费为55万元。2015年4月28日，瑞华出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
深圳证监局认为，瑞华存在六方面的违法事实，一是未充分、适当执行风险评估程序；二是未充分、适当执行预付账款审计程序；三是未对账外银行账户执行充分的审计程序；四是未关注审计证据之间存在明显异常；五是对零七股份2014年财务报表发表不恰当审计报告意见；六是瑞华在零七股份2014年年报审计过程中未勤勉尽责。
值得关注的是，深圳证监局举行了两次听证，瑞华对上述六方面违法事实进行了陈述和申辩，但均被深圳证监局逐条驳斥。
以“未充分、适当执行风险评估程序”这一项为例，深圳证监局认为，针对零七股份在审计期间已暴露相关舞弊事实和舞弊迹象的控制环境，瑞华所未充分、适当执行风险评估程序，未全面评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，导致其对客观存在的舞弊风险因素采取相应的应对措施不足。
瑞华在随后的申辩中表示，注册会计师已识别舞弊事项及其他有关风险事项，但判断并未达到影响控制环境的程度；审计准则未对注册会计师如何描述评价被审计单位控制环境作出硬性规定；练卫飞不是管理层，其凌驾于公司控制之上的舞弊系个人行为；针对舞弊等风险事项，已采取相应应对措施。
深圳证监局驳回了瑞华的上述申辩，认为，零七股份连续被认定存在信息披露违法违规行为、多次公告练卫飞侵害公司利益等情况，均属于审计准则要求注册会计师应了解的被审计单位及其环境。
“如实描述评价客观情况是审计工作的底线要求，瑞华在工作底稿中对控制环境的描述评价与实际情况确属不符。注册会计师通过了解被审计单位及其环境识别评估风险因素，需要运用职业判断，而非机械对照审计准则条文。”深圳证监局在处罚书中如此表示。
深圳证监局认为，瑞华的上述行为，违反了《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）第一百七十三条有关“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”的规定。
所以，深圳证监局对瑞华责令改正,没收零七股份2014年年报审计业务收入55万元，并处以55万元罚款。
此前，因其审计项目康得新复合材料集团股份有限公司（*ST康得，002450）涉及重大违法，作为会计师事务所的瑞华就被立案调查，随后，瑞华担任会计师事务所的多家公司的IPO进程更新状态为“中止”或“终止”审查。
而关于康得新项目，瑞华在之后的情况说明中称，公司成立了重大专项小组，对康得新审计项目进行了全面自查，并将自查情况向中国证监会有关部门及时作了报告。在2019年1月，康得新无法兑付到期债券后，主动协助江苏监管局开展调查工作，全面履行了应尽的职责义务。
8月初，瑞华被“中止”审查的部分再融资项目逐步恢复，多家上市公司公告进展。
根据中国注册会计师协会发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》，瑞华会计师事务所在2018年业务收入为28.79亿元，居于行业第六，除去四家外资事务所，瑞华会计师事务所在国内排名第二。根据瑞华所官网介绍，该所总部设在北京，现有从业人员9000多名、注册会计师2500多名、合伙人360多名、全国会计领军人才20多名，多人担任财政部、证监会、国资委、中国注册会计师协会等机构的专家委员。
本文来源：澎湃新闻
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