上市公司审计资格“吃独食”历史将终结

（原标题：上市公司审计资格“吃独食”历史将终结 但监管会更严，会罚到“怀疑人生”）

会计师事务所将取消证券业务资格限制的消息引发巨震，不少业内人士认为行业将重新洗牌。

“之前会计师事务所对上市公司进行审计、参与IPO审计等都需要具备证券业务资格，而财政部和证监会只批准了40家会计师事务所的资格。”某知名会计师事务所合伙人对《金证券》记者表示，在即将通过的证券法三审稿中，这一限制被取消，这意味着以后所有的会计师事务所可以公平竞争。

40家会计师“垄断”局面将总结

在我国，一般会计师事务所的上级主管部门为财政部门，而从事证券业务的会计师事务所则需要向证监会另行申请有关许可，这意味着其在实际运营中同时接受财政部与证监会的双重监管。

中国人大网4月26日公布了《中华人民共和国证券法（修订草案三次审议稿）》并公开征求意见，意见征集截止至5月25日。《金证券》记者注意到，本次证券法修订征求意见稿第十章-证券服务机构（会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等）与此前相比，变化很大。

首先，取消证监会和有关主管部门对大多数证券服务机构从业的批准要求，新增职业规范要求。明确证券投资咨询服务业务实行核准制，其他证券服务业务实行备案制。

其次，新增证券服务机构从业的限制性规定。如证券服务机构（会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等）最近三年因证券违法行为受到重大行政处罚、刑事处罚，或者其有其他严重不良诚信记录的，不得从事证券服务业务。

第三，明确证券服务机构的客户档案保存制度。如新增第173条：证券服务机构应当妥善保存客户委托文件、核查和验证资料、工作底稿等，任何人不得泄露、隐匿、伪造、篡改或者毁损。资料的保存期限不得少于十年，自业务委托结束之日起算。

此外，还明确了对证券服务机构的处罚。如新增第225条：证券服务机构制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，没收业务收入，处以一倍以上五倍以下罚款，直接责任人处以十万元以上一百万元以下罚款。

“这将改变目前全国只有40家证券资格会计师事务所的局面，所有的事务所可以公平竞争。”上述会计师事务所合伙人对《金证券》记者表示，相关意见从前年就开始讨论，行业内已有预期。

监管更严会罚到“怀疑人生”

由于涉及上市公司的审计工作回报丰厚，几乎每一家实力雄厚的会计师事务所都希望在该市场分得一杯羹。但与常规的企业内部审计不同，上市公司的审计往往影响到亿万公众投资者的利益，监管也较普通事务所更为严格。

在采访中，不少从业人员均表示监管对会计所的处罚已经越来越严格，今后执业将更加谨慎，正中珠江被频频作为案例提及。

深陷康美药业年报审计丑闻、被证监会立案调查的广东正中珠江会计师事务所，正引发一连串连锁反应。受正中珠江拖累，IPO被中止审查企业的总数已高达26家，由其承担审计工作的债券发行申请人同样受到了影响。

公开资料显示，总部设立在广州的正中珠江会计师事务所，业务类型主要以IPO类业务为主。公司官网显示，截至目前，正中珠江服务的上市公司客户名单（含已过会）共计87家。事发以前，正中珠江与康美药业已经合作了19年，2005年康美药业支付的审计单位费用为30万元，2017、2018年，这一金额已分别上升为495万元、500万元。

被证监会立案调查后，中顺洁柔、中山公用、惠伦晶体等多家上市公司已经拒绝续聘正中珠江。除此以外，因正中珠江招致的众多IPO申请人、债券发行申请人或将向其发起一大波索赔诉讼。

备案制实施后，会计师事务所的业务会不会大幅分散，出现低价恶性竞争，甚至出现“某宝买上市公司报告”的现象？江苏某会计师事务某资深注会表示绝不可能，“律师事务所一直没有证券业务资格限制，但最终头部律所就那么几家。放开门槛后，资源还是会向实力强的会计所集中。公众公司监管不比一般企业，目前内资所报价远比四大低，为什么四大还有这么多业务？”她对《金证券》记者说，伴随准入门槛放松的，必定是监管部门核查力度的加大，出具虚假报告，会被罚到怀疑人生。

上述知名会计师事务所合伙人则认为，取消证券业务资格限制是一件值得期待的好事。目前全国各地中型会计所为了承做上市业务，不得不加入上市所成为其分所，然而执业水平参差不齐，如果取消限制，各地分所数量大大减少，按照市场规则，实现优胜劣汰，对于治理中介行业环境大有裨益。