网易研究局NO.447
作者|邓新华
新的个税办法中，不仅提高了个税起征点，而且增加了子女教育支出、赡养老人支出、大病支出等专项扣除。理论上，如果你每项专项扣住都能达到最高额，免税额可以达到近1万元，但这仅仅是理论上，大部分人人是无法备齐所有的专项扣除的。但不管怎样，人们起码比之前少交了税，对老百姓还是有好处。人们期待下一步还会有更多减税。
这些专项扣除是中国个税中的新东西，但在其他国家早就有。为了少交个税，人们还得为此准备各种证明，经济学上，为准备这些证明而付出的成本，被称作“交易费用”。在一些国家，这些交易费用非常高，中国应借鉴它们的教训，未来应避免个税陷入“文牍主义”。
以美国为例，其个税计算方式为：
（1）全部所得-免税项目=毛所得
（2）毛所得-调整项目=调整后的毛所得
（3）调整后的毛所得- 分项扣除额（或标准扣除额）-个人宽免额=应纳税所得额
（4）应纳税所得额×税率=初算税负
（5）初算税负-税收抵免款项=所得税税负
相信不少人看到这些算式，就已经晕了，更不要说各个计算项目下又是何等复杂了。美国人同样也是晕的。所以美国人不得不花很多时间应付各种税收文牍，或者花钱请税务师代劳。在美国影视剧里，时常可以看到人们忙碌地准备报税的场景。经典电影《肖申克的救赎》里，主人公银行家安迪就是靠着一手处理税务问题的本事，取得了监狱官的信任。
这样的文牍主义造成了什么后果呢？首先，美国政府必须雇一帮人来审核各种文牍，这需要花掉纳税人一大笔钱；其次，纳税人自己还得付出时间、精力、金钱来处理税务。两方面结合起来，就是纳税人花钱来雇公务员给自己增加不便。这两方面的花费对经济增长有没有作用呢？当然没有！它是纯浪费。
除了这两方面的浪费，文牍主义也造成了纳税人的不安全感。
联邦政府经常会通过随机选取和计算机筛选、文件对比、关系人衍生调查等方式来查税。老百姓一不小心，可能就缺了哪项文牍，违反了税法，这当然难有安全感。
不要小看文牍主义的危害。相信每个曾经面对过如山的文牍的人，都会产生一种深深的无力感。有不少人为了备齐各种文牍，还被折磨得哭了。
以美国的个税征管而言，如果能够采用更简洁宽松的征管办法，释放的财富将是万亿美元计的。
抛开税率问题不谈，相比较而言，中国过去的个税征收办法其实比美国简洁方便很多。除了个税，地方政府在企业税等方面也会采取很多简化的办法，比如包税制。所谓包税制，就是跟企业谈一个固定的税额，企业每年交够这个额度的税就可以了。一般来说，包税制的实际税率是较低的，同时也免去了各种文牍的麻烦。可以说，尽管中国的名义税率不低，但征管上减少文牍主义，是一大优势。
现在个税专项扣除还不算多，但应该警惕未来陷入美国式的文牍主义。未来再减税，直接减税率，或直接提升免征额就好，没必要通过增加扣除项来减税，因为文牍主义会在很大程度上抵消减税的效果。千万不要让税务师忙起来。
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