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网易研究局NO.409
个税法第7次修订尘埃落定。此次修订包括：新的个税起征点提高到5000元，低档税率适用范围扩大，把教育、医疗、住房、养老等支出设为专项附加扣除。
5000元的个税起征点标准是否真正考虑了民意？专项扣除的实施难度有多大？围绕这些热点问题，网易研究局对中央财经大学财政税务学院副教授张广通进行了专访。
60S要点速读：
1、五千元的个税起征点我赞成动态调整，建议人大授权国务院，过两三年调整一次。另外，调整主要参考哪几项指标也要对民众公示，即便具体数据没法公示，但是五千元的标准怎么测算的，考虑哪几个主要的因素这个总是可以公布的。
2、从减负角度来说，专项扣除与个税起征点上调至五千元的效果是一样，甚至真正落地了比五千元的效果更好。但是费用扣除的标准，里面有很多细节，闭着眼睛就能想出来这件事很难操作。
以下为采访精编（有删减）：
网易研究局：个税法二审稿出台后,民众对5000元的个税起征点争议非常大，可是这次新个税法依然维持在5000元不变，这样的话，之前向社会公开征求意见是不是成了走过场？
张广通：个税起征点上调，受益的人群范围肯定是比较宽的。工资是大多数民众的稳定、持续的收入，也是人们最主要的生活来源，可计量、可查询，所以不管是富人还是穷人，大家都很关心个税起征点。
2011年，个税起征点由2000元调高到3500元，七年后，个税起征点上调到5000元。随着社会发展，人们的的收入水平不断提高，生活开支的范围、标准也会提高，过去一个月花一两千块钱就行了，现在一个月四五千块钱可能都没法维持正常的生活，所以大家普遍希望免征额的标准提得越高越好。
公众普遍建议，将个税起征点提高到八千、一万元，这表达了以工资为主要收入来源的人们，在收入增长的同时，生活负担越来越重，希望通过大幅度提高个税免征额标准缓解焦虑情绪的诉求，这是可以理解的。
但是为什么主张提高到五千、八千、一万、两万甚至五万元，没有理由依据，没有经过调查研究，也没有详细的科学测算，就是一种情绪化的表达，我觉得是不严谨的。
从立法角度来说，尤其涉及个税扣除的标准是多少，必须要有一个科学的测算，所以我并不完全赞成公众的情绪表达，但是个税起征点的制定也是有缺陷的——财政部、税务总局掌握纳税人的收入和纳税情况，出于各种原因无法向社会公开，这样的话，即便他们说进行了非常详细的调查、研究、模型、测算，大家也还是不太信任，因为我们也不是很清楚政府有关部门是怎么测算的。
中国的个税免税额标准不能无限度地上调，一味地顺着公众的愿望也是不合理的，立法机关应该在客观公正、综合考虑各方面的因素的基础上再决定，可能在现有情况下，提高到五千元是比较适度的。
这次个税法改革有一个亮点是增加了专项扣除，这个措施的范围挺大，涉及的人群也挺多的，到底那么操作还等待细则。这些因素考虑到一起，我们应该这样理解，个人所得税改革的主要目标就是，给收入比较低的广大城镇居民或者工薪阶层较大幅度的减负。
提高个税免征额的标准只是其中的一项，而且这个标准提高过多可能还产生相反的效果。个税起征点普遍提高之后，给穷人减税了，富人的边际税率大幅度下调，穷人也减税、富人也减税了，最后改革的结果贫富仍然两级分化，富人收益最大、穷人收益很小，人们可能感觉少交了两百块钱税很舒服，但是富人可能更高兴，因为一个月减了上千甚至上万块钱的税。
五千元的个税起征点不是吹牛吹出来的，他有一定的依据，但是五千元这个标准我赞成动态调整，建议人大授权国务院，过两三年调整一次。另外，调整主要参考哪几项指标也要对民众公示，即便具体数据没法公示，但是五千元的标准怎么测算的，考虑哪几个主要的因素这个总是可以公布的，这样就能让个税改革的难度、矛盾、意见尽量的缓和。
只能说,个税改革又前进了一大步，与2011年仅调整免征额、修改个别条款相比，有重大的突破。
网易研究局：您刚刚提到各种专项扣除，个税法草案二审时增加了赡养老人的费用扣除，有专家就指出这个制度的出发点是好的，但是可能比较难落地，有关部门会不会因为专项扣除涉及金额比较少、程序比较复杂，出现打包扣除或者干脆不扣的结果？
张广通：增加专项扣除是这次个税法改革的第二大亮点，但也是个难点。除了每人每月五千元的免征额之外，还体现个人家庭的特点，家庭成员有没有老人，有没有孩子上学，有没有住房贷款、租金支出等，涉及到养老、教育、房子等民生热点问题。
从减负角度来说，专项扣除与个税起征点上调至五千元的效果是一样，甚至真正落地了比五千元的效果更好，因为现在中国的房贷利息很高，贷款买房的人日子难过，年轻人、大学毕业生没钱买不起房子，需要租房等等。把专项抵扣纳进来以后，有利于个性化减轻负担。
专项抵扣是大家多年以来渴望的，也借鉴了国际上各种国家的经验，财政部、税务总局要去考虑我们应该怎么操作。但是费用扣除的标准，里面有很多细节，闭着眼睛就能想出来这件事很难操作，因为中国是一个人口大国，中国人普遍不是很富裕，中国的家庭情况也很复杂。
比如赡养老人的费用扣除，谁来确定每个家庭赡养老人的数量呢？
再比如子女教育支出，首先说义务教育，小学初中是义务教育，国家免了学费又免了书本费，自己就掏了个午餐费、买点学习用具，这部分的费用没法扣除，所以在我看来，义务教育根本就不属于扣除的范围。
如果你的孩子上课外培训班，国家也没有提倡你上，这部分的费用不可能扣，也没法扣。
再来看非义务教育，高中交学费和书本费，拿教育部门出具的学籍证明、缴费的收据等，可以考虑给你扣。
再来说大学教育，大学一年交5000多元的学费，按道理来说大学一年出5000元的学费根本就不够办学需要，国家实行的也是低学费制度，剩下不足的是靠教育经费，但是这个5000元可以考虑扣除，因为每个学校的收费标准是经过物价局、教育部审批的，有收费的文件，然后你交学费会有发票或收据，再加上录取通知书、学生证，有这几项证明就可以进行专项扣除，这都还是比较靠谱。
至于硕士博士，据我了解，现在是先交学费，如果你学习成绩优秀，学校再给你奖学金，这就相当于又返回来了，这部分费用怎么扣，就要考虑了。除此之外，还有博士后、职业教育、函授大学等等，这些情况都要做具体分析。
其实，专项扣除还连带着另外一个问题，那就是我国的个税申报模式是自然人申报，按照个人申报收入，在自然人申报之下又给你增加这么多的专项扣除，这个是矛盾的，西方国家有好多个税申报模式，比如自然人申报、家庭申报、夫妻联合申报、自由职业申报、单亲家庭申报等等，这也是这次改革不到位的地方。
个税改革，老百姓期望值很大，政府也很焦虑，但是个税就像一个鸡肋，弃之可惜，食之无味，为什么这么说呢？因为个税不是我国税制体系里面非常重要的税种，收入规模小，一年也收不了多少钱，占总税收的比例达不到7%，现在可能更低了，5%到6%。跟其他税法比较起来，个人所得税收入虽然年年增长很快，但是比例很小，可以说它的重要性没有我们想象的那么大，但是因为它涉及到的千家万户，大家很关注。
另外，如果把个人所得税免征额和专项扣除搞得过大，收税又少，纳税人又少，个人所得税调节的作用发挥不出来，这也不是政府所希望的。
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