网易研究局NO.291
作者|贺铿
作者贺铿为十一届全国人大财经委副主任委员。
我觉得首先要弄清楚开征个税的意义是什么？我认为一是调节收入分配差距，促进社会公平；二是增强纳税意识，提高公民的社会责任感。当前我国收入分配差距大，公民纳税意识不是很强，影响了建设全面小康社会，问题很突出，个税改革有必要提到议事日程。
个税改革问题之一：免征额3500元应不应该调高？
我们先比较一下，中国人均月收入2165元，免征额为月收入的162%；美国人均月收入合人民币26333元，特朗普税改提出的免征额是6583元/月，免征额为月收入的25%。试问中国的个税免征额是应该调高还是调低？与国际比较，我认为应该调低而不是调高。
个税改革问题之二：各档税率如何改？
我主张月收入9000元以下的税率降低一半，以便减轻中低收入群体的税赋负担，以利于扩大中产阶层，建设全面小康社会。
个税改革问题之三：如何推进综合所得税制？
根据各国经验，综合所得税制优于分类所得税制。分类所得税制一是课税不全面，漏项多；二是课税不公平，没有考虑家庭负担轻重。因此，应该推进综合所得税制改革。除工资收入外，应该加强财产性收入、营业性收入、继承收入等工资外收入的登记和监管，应该进一步规范征税办法和法律跟进，加强故意逃税的处罚力度。
个税改革问题之四：应该持什么样的改革方向？
我认为基本方向应该是“双降”，一是降低税率，主要是降低中低收入家庭税赋负担；二是降低免征额水平，扩大税基，提高公民的社会责任感。有些国家18岁以上成年人，收入超过“最低生活保证金”水平的部分一律计税，个税占国家税收总额的百分之三十以上。
个税改革问题之五：地区生活支出差距大，是否分地区确定个税税率？
我个人认为，这一问题最好由收入分配制度改革来解决，特别是工资制度应该恢复分类别制度，个税税率应该保持全国统一。工资制度改革应该考虑地区生活成本和经济发展水平，要有利于人才合理流动，促进协调发展。
个税改革问题之六：调低免征额是不是“杀贫济富”？
我认为这是一个值得深入思考的问题。考虑问题要全面，《老子》说：“将欲取之，必先与之”，我们希望有较好的社会保障制度，就应该有较好的课税制度。社会保障体系健全，中低收入人群获得的利益会比付出的更多。问题在于改革社会保障制度。
个税改革问题之七：中国高收入人群个税税率是不是太高？
美、日、英、法等发达国家最高个税税率都在40%以上，北欧国家大都在50%以上，瑞典高达57.1%。中国现行个税法规定月入超过8万元的征税税率为45%，我国当前收入分配差距比它们大，为了利于调节收入分配差距，我认为最高45%的税率不高。
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