挂牌股年报审计凸显9问题 监管多管齐下堵漏会所质控

（原标题：挂牌股年报审计凸显九问题 监管多管齐下堵漏会所质控）

对于新三板企业年报披露工作来说，会计师事务所的审计工作是第一道，也是最为专业的一道审核关卡。但会计师事务所如今也面临同券商一样的执业窘境——从业机构数量同挂牌企业数量间的矛盾。

全国中小企业股份转让系统（下称“全国股转系统”）监事长邓映翎曾公开表示：“目前有资格审计上市公司、挂牌公司的会计师事务所不到50家，这些事务所要审计3000到4000家上市公司，还要审核将近1万家挂牌公司，而且都要在4月30日之前出年报，供需矛盾非常大。”

在这样的背景下，会计师事务所在新三板企业2016年年报披露工作暴露出了诸多问题。

21世纪经济报道记者从监管层处获得了一份名为《会计监管风险提示第6号——新三板挂牌公司审计》（下称“《风险提示》”）的报告，报告中也指出此次的年报审计工作中各家会所的审计工作存在诸多不足。

年报审计启示

6月11日，一位接近监管层人士告诉记者：“由于新三板挂牌备案速度快、公司存量基数大，部分会计师事务所为了抢占市场，只重视业务承揽而忽视了业务质量控制，导致审计质量控制不到位，执业质量偏低。”

《风险提示》显示，会所存在审计项目质量控制等九项问题。

以审计项目质量控制问题为例，《风险提示》指出，部分会所存在在业务承接时未获取必要信息以充分评估自身的胜任能力和被审计单位管理层的诚信情况，未对新三板挂牌公司审计项目进行恰当的风险分类。或是被审计单位变更会计师事务所时，后任注册会计师未与前任注册会计师进行充分、必要的沟通，未对沟通结果进行有效评价。

另外，记者还了解到部分机构在业务执行过程中，未严格执行项目质量控制复核，未由独立的项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断、结论进行客观评价的情况。

持续经营能力认定方面，监管层也发现了有关问题。例如，部分会所未恰当评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估。部分会所在审计过程中未保持足够的职业怀疑，对可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况未保持警觉。

除此之外，还有当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，部分会所未恰当实施追加的审计程序的问题。

“这些问题从根源来讲出于两方面的原因，一是会所人员不足，一个项目组对应的企业太多，执业质量自然会出现很大问题。二是内部对新三板企业的项目重视程度不足，”上述监管层人士指出，“从去年开始，部分中介机构指出业务量太多，执行的人有限，新三板公司在治理上还有一定的差距，但从审计质量上来讲，质量是第一位的，不是说会所承接的审计业务越多越好，无论业务多与少，执业的质量是必须要保证的。我们也会有针对性抽查一部分新三板公司的信披质量，尤其是审计这一块。”

会所监管从严

“从《风险提示》指出的会所执业问题不难看出，监管层对新三板审计机构的重视程度正在加码，今年以来我们也能持续感觉到这种压力。”6月12日，一位北京瑞华所的人士指出。

前述接近监管层人士也特别强调指出：“各家会计师事务所应当遵照有关的要求，提高并完善新三板挂牌公司审计项目质量控制。”

根据记者了解的情况显示，在会所执业的问题上，监管层不仅采用了风险提示报告形式，近期还召集各家机构进行了审计培训工作。

6月12日，一位参加了培训会的券商人士向记者透露：“有关负责人特别指出会所的诚信是执业的根本和生命线，监管层将利用执业记录影响促进规范执业，因此希望从业机构日常执业过程中，能谨慎执业的尽量做到谨慎执业。不希望再出现同一个所内，同一项目团队，执行IPO和三板项目之间的审计质量存在较大差异的情况。”

前述接近监管层人士透露：“去年被查的几家新三板挂牌公司已经被移交司法，正在后续审理，这里面有一批中介机构。主要涉及的问题首先是审计报告被认定为虚假报告、存在重大遗漏的，要负法律责任。此外，部分机构没有履行依法审计的业务规则，这个在三板的审计业务里面还是比较突出的。下一步我们将会针对上述问题采取一些措施。”

值得注意的是，近期国内大型会计师事务所瑞华、立信接连被罚，这也与监管层上述表态有所呼应，上述两家会所在被证监会处罚之后，一些公司已开始更换审计机构。

“这两家的案例给市场提了一个醒，在年报特别是财务报告方面，新三板审核要求在不断提高，监管力度也在加强。”6月12日，东北证券新三板研究中心负责人付立春表示。