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会计师事务所瑞华的沉思:整改冲击波有多大?

2017-03-17 04:42:11 来源: 证券日报-资本证券网 举报
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(原标题:瑞华的沉思(下转A2版))

专家指出,会计师事务所实施兼并收购,必须防止“带病收购”,而应“去病收购”;瑞华作为国内首屈一指的大所,服务众多上市公司,必须勤勉尽责,因违规受到处罚是其应当承担的执业成本;但是,如果因“常规处罚”导致“扩大性危机”,则需要高度重视。

近日,财政部、证监会联合发文,责令瑞华会计师事务所(以下简称“瑞华”)暂停承接新的证券业务。这家稳居国内首席、在全球排名第五的会计师事务所,因何遭遇处罚?处罚将给它的下一步发展带来哪些影响?

2月22日,证监会、财政部联合发布通知,责令瑞华暂停承接新的证券业务,要求其在2个月内完成整改并提交整改报告。瑞华遭受处罚的理由是,在执行审计业务过程中未能勤勉尽责。监管部门已于2016年12月份、2017年1月份给予行政处罚。

“对于两部委的处理决定,我们完全接受,并积极整改。”瑞华首席合伙人杨剑涛近日对《证券日报》记者表示。事实上,自2016年12月份接到第一个罚单后,瑞华内部就已经开始了反省和自查工作,梳理规章制度,查找质控风险点,制定整改方案并加以落实。

整改冲击波有多大?

瑞华受到的处罚是什么性质的?会不会导致这家国内第一大会计师事务所一蹶不振呢?让我们先看看“两个月内暂停承接新的证券业务”是怎么回事:具体来说,暂停承接新的证券业务的“档期”是2017年1月7日起至整改核查验收合格前。不得承接的新业务包括:IPO、上市公司、新三板等证券类业务。

据记者了解,目前瑞华已对受到行政处罚的键桥通讯、亚太实业两个项目中存在的问题进行了整改,将已被出具《行政处罚预先告知书》的勤上光电、辽宁振隆、零七股份3个项目存在的问题纳入整改范围。处罚措施包括:对上述项目涉及的合伙人和注册会计师等责任人员进行问责,取消了项目合伙人和签字注册会计师的重大项目负责人资格,并处以经济处罚。同时严格内部管理程序,加强日常监控。

《证券日报》记者获悉,瑞华接到行政处罚后,对本次整改不符合暂停承接范围规定的项目进行了筛选,对不符合标准的项目予以放弃和中止。截至目前,放弃、中止或暂停的项目达240余项。

据了解,被暂停承接新的证券业务,并不是丧失证券从业资格。但是,来自客户以及社会上的误解论让瑞华员工感受到不小的压力,甚至有人过度解读、扩大化。

“这种误解带来的伤害不可小视,正常的业务都开展不了,每天损失的客户几十家,已形成的 连坐 处罚效应远远超过处罚本身。”一位国内知名会计师事务所的合伙人对《证券日报》记者表示,瑞华受到的处罚有可能将瓦解其多年沉淀的专业品牌。

他说,作为瑞华这样的大型会计师事务所,服务众多的上市公司,必须勤勉尽责,如果发现有违法违规行为,就该依法查实和处理。这也是中介机构应当承担的执业成本。但是,如果因“常规处罚”导致“扩大性危机”,则需要高度重视。

最新消息称,目前已有住美股份、诺文科技、春水堂等80多家新三板公司与其解约。不过,分析人士表示,由于新三板公司规模小,暂停新三板业务对瑞华业务的影响并不是很大,主要影响在于暂停承接新的上市公司业务后,对已有合作协议的上市公司产生较大的心理影响,如果处理不当,可能引发较大波动。

公开资料显示,瑞华服务的企业无论是规模还是数量,都十分庞大。目前,瑞华为340余家上市公司,包括鞍钢股份等多家A+H股、A+S股企业提供服务。此外,据不完全统计,截至2月23日,瑞华服务的拟IPO企业46家,申报IPO企业9家。

监管倒逼改革

值得注意的是,瑞华是2013年5月份由中瑞岳华会计师事务所与国富浩华会计师事务所合并成立的。而瑞华已受到行政处罚的键桥通讯、亚太实业两个项目的事由均发生在其合并整合前后。

分析人士表示,会计师事务所在做大做强的过程中也面临许多风险,特别是兼并收购其他事务所,必须防止“带病收购”;否则,极有可能影响会计师事务所今后的发展。

杨剑涛对此也在反思。他坦陈:“不可否认,我所在发展过程中,的确存在一些历史遗留问题。瑞华近期受到的这两次处罚,都是瑞华成立前的执业行为所致,是历史薄弱环节的外在体现。”瑞华将以此次处罚为鞭策,以整改为契机,让事务所发展步入更加健康有序的新阶段。

“多年来执行的是 两年两单 这一处罚标准。”一位法律专家对记者表示,在当时的行业背景下,这一规定有一定的合理性,但随着近几年行业做大做强战略的推进,这种不论事务所规模大小“一刀切”的监管方式日显其弊。对规模差异巨大的事务所,是否都使用同一把尺子,值得认真思考。监管规则也应与时俱进。“两年两单”指的是,会计师事务所两年内执业活动中受到两次以上行政处罚、刑事处罚的,不得承接证券业务,并应当自出现该情形之日起5个工作日内提交会计师事务所整改计划表。该会计师事务所应当自出现上述情形之日起两个月内进行整改,并自整改结束之日起5个工作日内报送整改情况说明。

据记者了解,国外会计师事务所在执业时也会遭遇处罚,甚至是天价重罚,但往往是通过民事诉讼和赔偿的形式进行,执业机构遭受的往往是经济惩罚,即使市场禁入这种“准行政措施”,也都是指向涉事相关人员,一般不采取对整个执业机构实行暂停执业或暂停承接业务的处罚措施。

“加强对会计师事务所的监管,可以倒逼会计师事务所在合规的前提下做大做强。”一位受访专家向《证券日报》记者表示,做强会计师行业是国家战略需要:中国要想参与到全球经济治理中去,不但实体经济的产业龙头要强,会计师事务所、证券公司等中介服务机构也要跟得上,走得动。同时,本土会计师事务所提高竞争力和国际行业地位和影响力,是维护国家经济信息安全的必要条件。在推进“一带一路”战略背景下,加大会计师行业的治理力度,是非常必要的。

“这次处罚对我所教训深刻,影响深远。”杨剑涛表示,“痛定思痛,我所下定决心,一定严格按照财政部、证监会的监管要求,持续深化重点领域改革,持续深化总分所一体化管理,持续加强业务风险管控,持续巩固整改工作成果,坚定维护社会公众利益。”

一位资深业内专家接受《证券日报》记者采访时表示,瑞华作为2016年会计师事务所综合评价全国第二、本土品牌第一的会计师事务所,此次收到罚单是一次重要的警示。这不仅对瑞华所是一次深刻的教训,也为所有国内会计师事务提供了案例。会计师事务所在快速扩张的同时,必须重视建立科学有效的风控体系。

打造植根本土的“跨国大所”

据财政部数据显示,截至2016年12月31日,全国共有执业注册会计师105218人,合伙人(股东)32515人,会计师事务所7408家(不含分所),其中合伙制会计师事务所3383家,有限责任会计师事务所4025家,全行业2016年度业务收入预计将突破700亿元大关。

其中,40家具备证券期货业务资格的事务所经过优化重组和强强联合,为沪深两市近3000家上市公司和近万家新三板挂牌公司提供审计鉴证和管理咨询服务。对于需要进一步夯实基础的国内资本市场来说,这些“账房先生”的作用不可小觑。

我国本土品牌的会计师事务所已经在规模上超过了一些外资所,并且在国际知名会计网络中确立了主导权,已经具备了为更多跨国企业服务的能力和水平。在行业规模实力增强的同时,如何把控质量、管控风险,着力解决制约转型升级的深层次体制机制问题,打造植根本土的“跨国大所”,已很迫切。

财政部有关负责人表示,要加强政策协调,探索联合监管机制,形成监管合力,提高监管效能。中央财经大学教授谭云明表示,配合金融改革和多层次资本市场发展要求,需要进一步完善证券审计业务监管体制机制,持续提升行业诚信度和公信力,维护经济金融稳定。

业内专家指出,中国作为世界第二大经济体和最大的发展中国家,不但要推动本国经济转型、质量提升,而且要为全球提供公共服务品,这两个方面都离不开会计服务领域。打造植根中国本土的、有国际影响力的会计师事务所,是必然选项,瑞华如果能从违规教训中汲取力量,更好地完善制度化管理,就可以继续承担起历史使命。

另有专家指出,监管部门如何加强依法监管、协同监管、创新监管,把行为监管与支持中介机构做大做强的战略目标更好协调起来,也是一个巨大挑战。

钟齐鸣 本文来源:证券日报-资本证券网 作者:包兴安 责任编辑:钟齐鸣_NF5619
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