审计勤上光电未勤勉尽责 瑞华会计所被罚没190万

（原标题：审计勤上光电未勤勉尽责 瑞华会计师事务所被罚没190万元）

近日，中国证监会广东监管局发布〔2017〕3号行政处罚决定书，对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）未能发现勤上光电与勤上集团之间的关联交易等审计执业违法违规行为作出行政处罚。此外，两名责任人分别被警告，并处5万元罚款。

据悉，2013年，勤上光电与其控股股东东莞勤上集团有限公司之间发生涉及资金往来的多笔关联交易，但未依法予以披露，并使用虚拟账户对上述交易进行财务处理。瑞华所作为勤上光电2013年年度财务报告的审计机构，在审计过程中，知悉勤上光电2013年度内因为关联方信息披露问题存在被监管部门进行立案稽查、并有负面新闻等情况。瑞华所未勤勉尽责，没有按照审计准则的规定进行审计，未能发现勤上光电与勤上集团之间的上述关联交易。具体情况如下：

未按行业准则规定对银行账户实施函证程序

瑞华所在2014年3月对勤上光电货币资金进行审计时，制作的货币资金明细表（索引号：4100-1）、已开户银行与账面记录核对表（索引号：4100-13）工作底稿中，完整罗列了勤上光电中信银行定期存款账户、中信银行保证金账户和东莞银行保证金账户等28个银行账户，知晓上述账户在勤上光电账面上的存在。

同时，瑞华所在货币资金实质性程序（索引号：4100-0）工作底稿中，也明确记载要向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零（余额）账户和账户已结清的银行。

但瑞华所会计师在实际实施函证程序时，并未针对上述银行账户实施函证程序，也未说明不实施函证程序的理由。上述审计执行情况不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的相关规定。

经查，上述28个银行账户均为虚拟银行账户，用来掩盖勤上光电向勤上集团划转的资金以及相关资金的回转交易，相关虚拟账户涉及往来资金5.14亿余元。

对利息收入执行审计程序时未能勤勉尽责

勤上光电前述28个虚拟银行账户中，有13个在瑞华所工作底稿上显示为定期存款账户，借、贷方发生额总计均为1.83亿元，每笔定期存款都没有相对应的利息收入。瑞华所在未对上述银行账户执行函证程序的情况下，又没能保持应有的职业怀疑态度、对审计中的上述异常情况予以适当关注并实施相应的审计程序。瑞华所的上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的相关规定。

同时，瑞华所制作的财务费用明细表（按月）（索引号：6350-1）工作底稿也显示，“利息收入主要核算本期定期存款所产生的利息收入，测算详见货币资金、应收利息底稿”，但瑞华所的货币资金应收利息底稿中未见对本期利息收入进行测算的相关记录。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

2014年4月23日，瑞华所出具瑞华审字[2014]48160015号《东莞勤上光电股份有限公司审计报告》，审计意见认为勤上光电财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了勤上光电2013年12月31日合并及公司的财务状况以及2013年度合并及公司的经营成果和现金流量。同日，出具瑞华核字[2014]48160009号《关于东莞勤上光电股份有限公司关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告》，称勤上光电控股股东占用公司资金的发生额为零。上述报告的签字注册会计师为刘涛、孙忠英。勤上光电2013年年报审计项目的费用总额为95万元，瑞华所已收取。

广东证监局认为，瑞华所在为勤上光电2013年年度财务报告提供审计服务过程中未勤勉尽责，在知悉审计对象存在被监管部门立案稽查的舞弊风险因素的情况下，本应更加认真严格履行审计职责，却未能按照审计准则的规定对有关银行账户和利息收入执行相关审计程序，出具的勤上光电2013年年度审计报告、关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告存在虚假记载，发表了不恰当的审计意见，违反了《证券法》第一百七十三条的规定，构成了《证券法》第二百二十三条所述情形。对上述违法行为直接负责的主管人员为注册会计师刘涛、孙忠英。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，广东证监局决定：没收瑞华所业务收入95万元，并处以95万元的罚款；对刘涛、孙忠英给予警告，并分别处以5万元罚款。