专家预测：中低收入未来税负将降低

2016-11-01 15:32:00　来源: 北京晚报举报

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（原标题：专家预测：中低收入未来税负将降低）

“12万元收入，在北京真的不算高，租房、吃饭、买衣服样样需要钱，再加上还房贷，一个月根本剩不了什么。”上一周，“年收入12万元以上的高收入群体将增加个税”的消息，刷爆了朋友圈。尽管财政部和国税总局的官员随后便出面澄清辟谣，然而民间对于“12万元是否是高收入”的争议依然不断。

在北上广几个一线城市，年所得12万元的确很难称得上是“高收入者”。那么，未来的个税改革究竟如何调整？税法专家表示，以综合与分类相结合的个税制度为方向的改革，有增有减，但整体方向是中低收入者税负降低。

　　释疑

　　“12万元”源自11年前

“刷爆了朋友圈的12万元，到底是个什么标准？”这是许多市民在第一时间提出的问题。

记者查阅到，2005年12月19日，国务院颁布了《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》，从2006年1月1日起执行。其中，文件第三十六条规定，年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。年所得12万元是一种纳税自行申报标准。

那么，年所得12万元到底算不算高收入？根据国家统计局的官方数据，2005年我国城镇单位在岗职工年平均工资是18364元，北京市该数据为32808元，上海市为26823元。也就是说，在2005年，年所得12万元是当时全国职工年平均工资的6.5倍，是北京的3.5倍多，是上海的近4.5倍。从这个角度，出台文件的当年，12万元确实算是“高收入”。

同样根据国家统计局的官方数据，2015年我国城镇单位在岗职工平均工资为63241元，北京市该数据为85038元，上海市为71269元。这个时候，12万元在一线城市只能被归入略高于平均线。

“十年来经济指标发展了，生活标准也提高了，年收入12万元在一线城市算不上是高收入。” 北京大学法学院教授刘剑文接受记者采访时说。

具体到北京，一个年所得12万元的“上班族”，每月究竟能挣多少钱？记者假设“上班族”小飞收入主要来自于工资所得，小飞每月缴付的“五险一金”为2000元，12万元年所得分布到每个月，就代表扣除“五险一金”后的税前收入为1万元，税后实发工资则为9255元。小飞目前是住在出租房屋中。根据中介机构伟业我爱我家集团市场研究院的统计，今年三季度，北京市住房租赁市场的成交均价为每月4697元/套，仅租房一项，就占到了小飞每月实际到手工资的50.7%。

　　改革

　　不是简单提高个税起征点

12万元不算高收入之外，市民们也有抱怨，3500元的免征额已经5年没有调整了。“为何不提高免征额？有没有可能在近期提高个税起征点？”这是很多“上班族”的另一个疑惑。

目前，我国实行的是分类税制的个税制，将个人所得分为工资薪金所得等11个应税项目，包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等。其中工资所得按超额累进税率征收，最高税率达45%。

2011年9月，工资薪金个税起征点从2000元提高到3500元，税率级次从9级调整为7级。

中国财政学会副会长贾康的撰文，在一定程度上道出了个税征收的现状。贾康在《税制改革应鼓励公众讨论》中谈到，就收入处于个人所得税起征点以上的工薪阶层而言，税负客观上说是偏重的。目前，针对这部分人的超额累进税收的征收机制是“单位代缴代扣”，最具足额征收的保障，起征点安排是多年以前定下的，并未根据社会经济发展和通货膨胀的情况进行调整，个税改革严重滞后。与此同时，厂主型收入高端人群不依靠工资收入，可以不给自己开工资，导致政府根本查不到其中很多人的个人所得税税基。许多高收入者交的税太少，税负太轻，这个问题一直没有得到妥善解决。

或许，正是由于个税中“交大头”的都是普通工薪阶层，“12万元高收入”的言论一出，才会引发如此大的争议。

“个税改革的方向，是将综合与分类相结合，合理调节社会收入分配，进一步平衡劳动所得与资本所得税负水平，适当加大对高收入者的征税力度。” 刘剑文分析说。

　做加法

所谓综合计征就是指，个人的全部所得，不分来源和性质都纳入课税范围。“全部收入”，既包括工资收入，也包括财产性收入、工资以外的劳务收入、利息股息和红利收入、非上市公司股权转让收入等。

　　股息红利也将纳入综合所得

如何平衡劳动所得与资本所得税负水平？2003年10月，十六届三中全会首次明确提出，个人所得税的改革目标是实现综合与分类相结合的个人所得税制度。2016年3月的全国两会上，财政部部长楼继伟也表示，个税改革的思路是先合并11项税目后按综合所得计算，再做分类扣除，即综合计征、分类扣除。

所谓综合计征就是指，个人的全部所得，不分来源和性质都纳入课税范围。这里的“全部收入”，既包括工资收入，也包括财产性收入、工资以外的劳务收入、利息股息和红利收入、非上市公司股权转让收入等。“从原来只有工资、薪金代扣代缴个税，到未来全部所得都纳入课税范围，从税前数字上看，纳税基数变大了。”一位税法专家告诉记者，将股息、股权转让收入等资本性收入也计入税前的综合所得，对于目前的高收入群体来说，将会增加对他们的税收力度，因为目前的社会富余阶层中，主要的收入都来自于非工资、薪金所得。

以阿里巴巴主席、被网友称为“马爸爸”的马云为例，在刚刚公布的胡润富豪榜上，52岁的马云及其家族以2050亿财富保持第二，财富比去年增长41%。然而，马云曾在接受媒体采访时表示，他已经20多年没拿过工资了。胡润所公布的财富数额，更多是来自资本性收入。

　　做减法

综合计征还伴随着减除项，即以家庭为单位，将个人职业发展再教育、首套住宅按揭贷款利息、抚养孩子的教育费等家庭必要开支在税前减除，余额征收个人所得税。

　　家庭必要开支可税前减除

有增就有减。综合计征还伴随着减除项，即以家庭为单位，将家庭必要开支在税前减除，余额征收个人所得税。

“比如个人职业发展的再教育扣除，首套住宅按揭贷款利息的扣除，抚养孩子的教育扣除等，甚至是特困地区的特殊情况，理想设计中都可纳入分类扣除。”刘剑文向记者举例。

以此前讨论很广的“房贷利息可抵税”为例，记者假设购房者A在北京购买了一套250万元的普通住宅，首付50万元，剩余200万商业贷款30年。按照4.9%的商业贷款基准利率，等额本息的方式，所需要支付的利息款约为182万元。记者以均分到30年中计算，每月的利息金额为5055.5元。

假设A每月收入2万元，养老保险金、医疗保险金等四金都按照北京市的规定比例交，四金总额为3309.67元。按照目前的个税政策，A每月应纳个税为2292.58元。

如果，房贷利息也能抵扣，A每月能多抵扣5055.5元，仍按照目前3500元的个税起征点政策计算，则A每月应纳个税为1071.97元，相较2292.58元减少了1220.87元。从数字上看，房贷利息的抵扣相当于多次降息。

　预测

　　中低收入者税负降低

多位税法专家告诉记者，此轮个税改革总的原则是“增低、扩中、调高”，即增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，降低中等以下收入者的税收负担，加大对高收入者的税收力度。而在降低中低收入税负中，最主要的方式并非提高个税起征点，而是增加扣除项。