核心话题 个税调整指数化，这个可以有

（原标题：核心话题 个税调整指数化，这个可以有）

新华网报道说，在7月31日“时代与发展大讲堂”第二场活动现场，国家税务总局原副局长、联办财经研究院院长许善达向《新华每日电讯》记者表示，单纯讨论个税起征点的具体数字价值不大，更值得关注的是，可否建立与CPI挂钩的个税调整公式。

建立与CPI挂钩的个税调整公式，实际上就是人们以住提起的个税指数化。目前，个人所得税指数化在发达国家是很常见的，我们当然有探索的必要。

税收指数化主要是指在通货膨胀的情况下，对税制的某些要素进行相应调整， 以避免由此带来的免征门槛下降或税率级次爬升等问题。

通货膨胀与税收有相当密切的关系。通货膨胀会对政府收入和纳税人负担造成不同的影响，而不同的税种受通货膨胀的影响是不一样的。一般来说，按比例从价征收的商品税，税收与通货膨胀基本上保持同样的增加幅度，也就是说，政府的收入增加与通货膨胀保持大致一致，通货膨胀不会影响政府税收。从量征收的商品税，税金不能随价格上涨而增加，在通货膨胀情况下，政府收入会受到影响，纳税人的实际税负反而会有一定的减轻。这也正是目前我国税改中各类从量税不断被改为从价税的内在原因。对于有一定免征额和扣除额，且超额累进的所得税来说，由于通货膨胀带来的税档爬升等因素的影响，政府税收反而会以高于通货膨胀的速度增加，从而给纳税人带来更沉重的负担。因此，个人所得税最应该按照物价上涨的指数予以调整。

通货膨胀对个税的影响，可以通行简单的例子予以说明。目前工薪收入的个税免征额是3500元。假设去年你月收入3400元，那么，你无需纳税。假设今年你月收入增加到3600元，且无其他扣除事项，那么，你就应该每月缴纳3元的所得税。假设去年到今年物价指数为6%，那么，你实际收入仍然与去年3400元持平。这就是说，通货膨胀使实际的免征额不断缩减，名义上3500元的免征额，其实际含金量持续下降，使个税的门槛越来越低了。

这还不是最厉害的。由于个税是超额累进的，通货膨胀最可能带来的不利影响是，它会使纳税人的税档爬升 ，使纳税人以更高的税率纳税。假设，你月收入5000元，那么，按照目前个税制度，如无其他扣除事项，你每月的所得税应为45元。假设由于通货膨胀，老板将你的月薪调整到5200元，那么，你的个税就增加到65元。在月收入3500~5000元这个税档，你的边际税率是3%，而超过5000元部分的边际税率是10%。从3%的税率一跃而到10%的税率，这就是税档爬升。这样的税档爬升很可能是通货膨胀造成的。假设当年CPI为6%，你的5200元收入实际只相当于去年同期的4905元。由于通货膨胀，你不但要多纳税，而且由于通货膨胀的帮助，你的税档也从3%跃升到10%。如果不是通货膨胀，你本来不必以10%的税率纳税。因为我国个税超额累进有不少税档， 收入越高，边际税率越高，最高边际税率达到45%。如果通货膨胀严重的话，即使你的收入在增加，但是由于税档爬升，税率提高，你不但被通货膨胀挤压，而且也被爬升的税档对应的高税率挤压，你的收入就会雪上加霜，大量缩水。

通货膨胀对于超额累进所得税的纳税人如此不公影响，引起美国纳税人的担忧，因而引起相应的改革。上世纪70年代，美国通货膨胀率上升， 税档爬升成为美国纳税人的头号敌人。统计显示， 在1961年，只有3%的纳税人面临30%或更高的边际税率，而到1981年， 税档爬升已经使得34%的纳税人达到30%或者更高的边际税率。美国起初采取的对策，是通过对法定税率进行下调，来缓解通货膨胀的影响。在1969 ~1981年间美国就实施了6次减税， 部分抵消了通货膨胀的影响。然而，这种方法存在一个缺陷，每次减税都只是瞬间抵消了通货膨胀，过一段时间，就需要进一步减税。在此情况下，1981 年美国经济复兴税收法案建议，所有的税率税档、 标准扣除额以及个人的豁免额都实行指数化， 并在1985 年实施，从而改变了通货膨胀给纳税人带来的麻烦。

目前，个税指数化在很多发达国家普遍实行，其效果虽有一定争议，但还是受到纳税人的肯定。中国个税改革中，实行个税指数化的建议，也不时被人提起，但是也有较强反对的声音，主要的反对意见是：个税指数化会缩减政府收入；会使个税作为自动稳压器的功能失灵；会增加征管和遵从的成本等等。

这些反对意见有的颇有道理，有的则完全是杞人之忧。严重的通货膨胀极大地增加了纳税人负担，而政府税收则不但不受通货膨胀的影响，反而因为通货膨胀而以比通货膨胀率更快的速度增长。这种暗中增加收入的方式，实际是政府通过通货膨胀在“偷税”，实为不当得利。通过指数化而限制政府此类“偷税”行为，虽使政府税收有所缩减，但完全是公平合理的。此其一。其二，个税固然具有自动稳压器的功能，但这种功能有限。因为中国个税占GDP总额并不高，其稳定经济的作用更不能夸大。在经济过热的时候，指望通过个税这个自动稳压器而消除通货膨胀，给经济降温，那几乎是空想。

如果说中国实行个税指数化有什么最值得考虑的难点，那么，更高的征管成本这个问题值得考虑。以我国税收落后的征管水平，实行个税指数化确实面临较大的考验。

从国际上来看，个税指数化当然不一定是持续不断地实行指数化。卢森堡规定，若当年前6个月的平均CPI指数超过上年度同期平均CPI指数5个百分点，政府就必须按照CPI指数对税率表进行通货膨胀调整，瑞士则要求CPI达到7%时才再次进行调整，中国台湾要求指数达到10%。这些不同的做法对于我们来说都有借鉴意义。我国的个税改革中，也应该考虑引进这样的办法，制定符合中国实际的办法，个税指数化的好处是，它在一定的程度上能保护纳税人的合法权利。