上交所：年报问询关注风险类公司五大问题

（原标题：上交所：年报问询关注风险类公司五大问题）

中国证券网讯（记者 赵一蕙）上交所今日指出，尽管2015年年报披露在四大方面取得明显提升，但沪市公司落实分行业信息披露方面亦存在不足，包括经营风险披露不充分、经营价值披露不完整、重大事项进展披露不足、热点题材披露缺乏可靠性等等。同时，风险类公司在接受今年年报监管问询时，也被发现了一些问题，包括非经常性损益问题、业绩预告违规等五大方面。

在非经常性损益问题方面，问询发现，10余家公司涉嫌存在非经常性损益披露不及时等违规情形，还有个别公司非经常性损益的会计确认存疑。

其次是业绩预告违规问题。问询发现，20余家公司涉嫌存在业绩预告违规行为，包括预告变脸、预告差异过大、未预告、逾期预告等多种违规情形。特别是一些产能过剩或经营管理不善的公司，因未审慎判断减值准备、资产处置等会计处理对业绩的影响，集中发生业绩预告违规的情况。

三是关联方资金占用。上交所表示，控股股东、实际控制人等关联方非经营性占用上市公司资金，构成了对上市公司利益的侵占，直接损害了中小股东的利益，是上市公司规范运作中的一条“红线”，也是证券监管中严格禁止、重点打击的违规行为之一。问询发现，一些经营管理不规范的公司仍存在关联方非经营性资金占用的问题，个别高风险公司甚至屡次发生。

四是财务处理和披露的合规性问题。问询发现，一些公司未严格按照财务报告15号编报规则的要求编制财务报表附注，存在较多的内容遗漏、数据勾稽关系错误等基本问题；有的公司对年报准则的理解与掌握不足，在会计估计适用期、合并报表、金融工具确认方面存在较多问题；还有个别高风险公司，利用收入确认总额法与净额法的选择、非公允的资产处置或购买交易、资产减值处理等方式，实施盈余管理甚至虚假披露。

五是业绩承诺实现与披露问题。近年来，上市公司并购重组十分活跃，标的资产“高估值”、“高承诺”的现象比较普遍。结合2015年公司并购重组情况，在年报监管问询中，对业绩承诺的实现情况和补偿兑现等方面予以了特别关注。问询发现，有的公司有关业绩承诺方面的信息披露不规范、不到位；有的公司挪用其他资金或资源不当帮助重组标的实现业绩承诺；有的公司在年报中声称已经完成业绩补偿，但对补偿的方式、数量和金额等关键事项的披露却含糊不清；还有一些公司虽能勉强实现业绩承诺，但对测算的标准和依据避而不谈。