海南专员办在财政存量资金专项检查中,认真落实财政部工作部署和要求,结合检查具体情况,在审核财政总决算报表数据的基础上,以“两表两账”为突破点,对某市财政存量资金数据进行逐一核实,有效提升检查成效。
一是从专项资金结转结余表入手,有效核对数据,筛查重点项目。通过财政账务核算系统很难区分专项资金明细,借助专项资金台账生成的专项资金结转结余明细表则可实现。该表列示每项资金的文号、下达年度、结余情况等数据,据此可以准确核对上报数。同时,此表可以全面反映出支出量和结余量大的专项资金,为科学选择需延伸部门、进而核实专项资金在部门的使用和结余情况提供有效帮助。
二是从部门决算结转结余表入手,选择延伸检查预算单位。考虑实有资金账户、权责发生制的影响,部门结转结余仅以汇总决算报表数作为上报数据,可能与实际情况差异较大,且很难区分不同年度。而部门决算项目结转结余表则详细反映了每个部门每个项目结转结余情况,包括资金所属年度、是否为国库集中支付等,以该表信息为线索延伸对部门进行延伸核实,有助于迅速掌握部门结转结余数据真实情况。
三是从暂存暂付账入手,重点关注上缴库款滞留专户、资金违规转出等问题。预算内核算帐方面,暂存科目关注“国库集中支付”项金额统计是否准确,“其他”项有无新增事项,以前年度余额有无按权责发生制完整统计上报等情况;暂付重点关注资金流向,有无实拨到预算单位,拨入专户理由是否正当;财政专户账方面,暂存款查看由专户过渡的非税收入有无及时足额入库;暂付款关注财政资金有无外借、垫付、转出专户保值增值等情况。
四是从专户的预算内项目账入手,重点核查以拨代支形成的存量资金。在财政专户账的负债科目中,通常会存在大量“以拨代支”形成的核算事项。一方面检查这部分滞留在专户的资金有无完整统计上报;另一方面分析来源,区别对待。对于以前年度“以拨代支”结存,关注其消化情况。对于当年由国库转入而无任何支出的项目则关注是否存在虚列支出问题。