2008年6月28日,中国财政部等五部委联合下发《五部委关于内部控制的通知》以及《企业内部控制基本规范》,明确规定企业内控建设是企业刻不容缓的一项义务。2008年12月4日上交所的通知中,更是明确要求231家上证公司治理板块的上市公司于08年年报中需要披露内控自我评估报告。而自2009年7月1日起,上市公司即需对本公司的内控有效性进行评价,同时披露年度内控评价报告。
日前,德勤华永会计师事务所(下文称“德勤”)出版了名为《中、美、日企业内部控制实务 -化外部监管的压力为内部发展的动力-》一书,指出企业加强内部控制,提升企业竞争力,有助于其应对经济寒冬的挑战。本书作者之一,德勤华东区企业风险管理服务首席合伙人丘仲文先生表示,作为世界经济大国之一的中国,继美国、日本之后,导入严谨的内部控制自我评价报告制度,并将此作为经济上的一种基础设施来抓,具有划时代的意义。
时至今日,五部委正在抓紧完善企业内部控制应用指引、内部控制评价指引和内部控制鉴证指引等配套措施。就目前的情况来看,许多中国企业已经积极投身内控建设。德勤预估,在2008年上半年德勤内控年度调查的企业中,到现在至少有超过半数的企业,特别是在金融行业和大型企业中,已经在内控机制的建立和完善上取得了长足的进步。不难发现,企业对内控的重视,绝不仅仅是为了遵守内控基本规范,而是希望借此机会真正通过内部业务流程的梳理,识别关键风险,建立相应控制机制,发现并整改内部管理问题,从而全面提高风险管理的水平。本书作者之一,德勤企业风险管理服务高级经理谈亮说道:“特别是在经历金融海啸和经济寒冬的过程中,借助良好的内部控制机制,中国企业能够不断提升风险管理的水平,加强内部管理的核心竞争力,并最终迎来经济复苏的春天。”
然而,不容乐观的是,中国企业在进行内控建设和改善的过程中,遇到了很多问题,包括公司层面整体的内控推进和监督机制不清晰,相关人员在一定程度上缺乏内控的专业知识,内控流程和部分内控关键点未根据相应风险做最优设置,导致不全面或者不经济等。这是因为,内部控制的概念来自欧美,其中包含了许多实务内容,但这些实务是还未能在中国企业中得以实施的新内容,从而使得企业在建立健全内控体系的过程中,还有很多地方需要变革。针对这种情况,本书另一作者,德勤企业风险管理服务高级经理[日]原国太郎先生指出:“德勤出版此书的目的,希望能够为中国企业的内控实务提供具有可行性的建议,使得企业在了解欧美、日本及中国内控实务异同点的基础上,在各主要业务流程的关键内控管理方面获得启发,从而有助于企业从内控实务方面得到最好的借鉴,并提供有效的策略指导。”