| 准则项目 |
新准则 |
旧准则 |
对上市公司影响 |
提高财务准确度影响 |
资产减值 |
（1）计提的减值准备不得转回。
（2）企业对外报送季报、半年报时均应该按照准则判断是否存在减值的迹象并披露。
（3）每年末企业应以资产存在减值的迹象作为进行减值测试的必要条件。采用其他市场投资回报率作为计算资产预计未来现金流量现值的折现率，并将投资报酬率上升作为出现减值的判断标准之一。
（4）新增因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末都必须进行测试。 |
（1）企业应定期或每年末检查各资产账面价值，与资产可收回金额比较，判断资产是否存在减值。
借：管理费用
营业外支出
贷：资产减值准备
或坏账准备
（2）次年可以转回：
借：资产减值准备
或坏账准备
贷：管理费用
或营业外支出 |
由于此规定可能导致往年隐藏利润的钢铁、房地产、煤炭、贸易等行业（尤其是对暂停上市的公司及ST公司）在2006年转回已经提取的部分跌价准备，故建议在2007年不用追溯调整。 |
有效遏制上市公司当年巨额提取减值准备，次年转回虚增利润，防止季报、半年报不计提而在年底一次计提减值损失的现象。 |
存货 |
新存货准则下，取消了“后进先出”法，可使用“先进先出”“加权平均”和“个别计价法”记账。 |
借：管理费用
制造费用
贷：存货
（在“后进先出”法、 “先进先出”法、加权平均法、个别法中任选其一） |
由于金额无法合理计算，建议采用未来适用法，不进行追溯调整。 |
原先采用“后进先出”法、存货较多、周转率较低的公司，采用新方法后，其毛利率和利润将出现不正常的波动。 |
| 无形资产与固定资产 |
（1）商誉不再归入无形资产，并购商誉不再要求摊消，但是每年末都必须进行减值测试。
（2）自创商誉不予确认。内部研究开发费用在研究阶段的支出，记入当期损益，在开发阶段记入无形资产。
（3）固定资产不再强调“单位价值较高”。确定固定资产成本时，考虑弃置费用。
（4）每年复核一次预计使用寿命和净残值，如与原来估计有异，按照未来适用法处理（原来用追溯调整法）
（5）计提的减值准备不得转回。 |
（1）内部研究开发费用在发生时记入当期费用。
借：管理费用
贷：银行存款
（2）追溯调整法折旧（设预计使用寿命延长）
借： 折旧
所得税
贷：利润分配
-未分配利润 |
（1）通过账目调整，哪些有巨额内部研究费用的高科技公司，如果成果转为开发期，其利润将增加。
（2）通过延长或缩短预计使用寿命和净残值，调增（减）利润。 |
|
投资性房地产 |
（1）单独以“投资性房地产”列在资产负债表，不提取折旧。
（2）企业应于会计期末按照有活跃的房地产交易市场、同类或类似房地产的市场价格对“以投资为目的而拥有的土地使用权及房屋建筑物”进行后续计量，对评估增值部分增加资产，增加收益。
（3）投资性房地产和其他资产可以互相转换，其他资产转换为投资性房地产时，公允价值超过账面价值部分，记入资本公积。 |
（1）借：固定资产
贷：长期借款（或银行存款、应付账款）
（2）借：管理费用
贷：累计折旧 |
（1）资产增值显性化，利于公司融资、并购和规模扩张。
（2）由于不再提折旧,投资性物业出租业务的成本将大幅降低,毛利率和净利率会有明显提高。 |
|
债务重组 |
（1）重新定义债务重组的概念，强调债权人的让步。重组后债务人的损失就是债务人的收益。
（2）对以实物抵债业务，新准则规定债权人接受资产按照公允价值入账，修改其他条件的，应按照修改条件后债权的公允价入账。
（3）债务人将原先计入“资本公积”的部分改为计入当期损益。
（4）债务条款中的或有应付金额确认为预计负债，重组后债务人的将来应付款与债权人的将来应收款一致。（原记入重组后债务人的将来应付款，但是却不能记入债权人的将来应收款）。 |
（1）以实物固定资产（账面价值100万元，公允价值90万元）抵债150万元。
a.债务人
借：长期借款150万元
贷：固定资产清理100万元
资本公积 50万元
b.债权人
借：固定资产 135万元
长期贷款减值准备15万元
贷：长期贷款 150万元 |
不论债务方或债权方，重组时均采用公允价进行处理（现金收付除外），确认资产转让损益，差额计入当期损益对于将来应付金额中的“或有支出”，确认为“预计负债” |
|
| 收入 |
（1）收入确认条件不变，但条文分成了5条。
（2）应收的合同或协议价款与其公允价值相差较大的，按公允价确定销售商品收入金额，差额在合同或协议期间采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
（3）劳务收入在交易结果不能够可靠估计时，其确认收和入和结转劳务成本的条款在文字上有变化。（实质不变）现金股利收入也属于收入要素。 |
|
|
|
