明星花式逃税背后:百姓超标缴个税 富人享个税返还

2018-06-05 08:20:12 来源: 网易研究局
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网易研究局NO.283

本文为网易研究局原创文章,转载及引用需注明来源

一场大佬之间“互怼”,演变成了由监管机构介入的“查税风暴”。

范冰冰摊上事儿了。

这场口水战背后,已然唤起了公众和监管对高收入者纳税情况的重视。

华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康表示避税有合法和非法之分,但明星如果通过“阴阳合同”来偷逃税款,那肯定是非法的。

西南财经大学经济与管理研究院特聘院长甘犁表示,“如果是事实认定的情况下,对明星,对公众人物的惩罚要公开,惩罚力度要大。”

个人所得税,是减小收入差距、调节富人收入的重要手段。但它真的起到这个作用了吗?

中国的个税对收入差距的调节作用微乎其微

明星花式逃税背后:百姓超标缴个税 富人享个税返还

这是一个经济学模型,MT指数公式看起来很复杂,也很难懂,但是只要换一个说法,你就会明白——基尼系数

基尼系数是用来衡量一个国家贫富差距的指数,它的值在0-1之间,数值越大,证明贫富差距越大,这大家都知道。但你可能不知道的是,其实个税对基尼系数也存在调节作用。

MT指数,就是衡量这个调节作用的指标。它是用个税调节前的基尼系数减去个税调节后的基尼系数。这个差值越大,证明调节富人收入的作用越明显。

美国、德国、法国、英国等国家,它们的税前基尼系数都在0.4以上,而0.4是国际公认的警戒线,也就是说超过这个数字,社会不稳定的可能性会增大。但经过个税的调节作用后,这些国家的基尼系数大幅下降0.2左右,回到了警戒线以下。

但中国呢,个税对基尼系数的调节作用只有0.01左右,仅为这些国家调节作用的1/20左右,即便调节之后,税后基尼系数仍然在警戒线0.4以上,说明个税并没有对调节富人的收入起到太大作用。


个税沦为“工薪税”!你是缴纳个税的主力军吗


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为什么会这样?

这还要从中国的11项个人所得税税目说起。

网易财经、网易专业智库网易研究局进行了大量数据统计,采访调查了共计50余位财税专家、官员和企业家,调查了5多位劳动者,独家获得关于个税背后的秘密。

超过六成个税收入来自工薪所得 个税沦为工薪税

在中国,个税的征收内容一共有11项,我们挣的工资只是众多需要纳税的内容中的一项,除了工资之外,包括股息、红利、稿酬等等都需要交税。11项内容很多,但其中工资与我们的关系最为密切。

个税沦为“工薪税”!你是缴纳个税的主力军吗

但令人惊讶的是,正是与我们关系最为密切的工资,常年一如既往地贡献着个税的大部分收入。

2014年,工资薪金所得在个税收入中的占比为65.3%,意味着超过六成的个税收入来自工薪所得,也就是说其他10项个税的征收内容加起来,在个税收入中的占比都比不上工薪一项所贡献的个税。

个税沦为“工薪税”!你是缴纳个税的主力军吗

更令人意想不到的是,2014并不是孤本,个税收入中的工薪个税占比一直都居高不下2005201410,工资薪金所得在个税收入中占比一直在50%以上,且10年间由55.5%增加到65.3%,增加了近10%

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也就是说,工薪在个税收入中的占比越来越大工薪阶层多年来稳定地承担着缴纳个税的主力军角色。个税已经沦为工薪税”。

中国至多1.53亿人在缴纳个税

中国到底有多少人在缴纳个税2011个税免征额2000调至3500后,时任财政部税政司副司长王建凡曾在发布会上给出一个数字2400万人,这是官方给出的数据

难道在一个有7.76亿就业人口的劳动力大国,交个税的人只有2000多万人?西南财经大学经济与管理研究院特聘院长甘犁给出的数据乐观一点,他推算中国交个税的人有1.53亿即便是按照这个最乐观的数据计算,中国也只有不到两成的就业人口在缴个税。

8.4%的工薪阶层贡献了近六成工薪个税

更惊人的还在后面,这几千万税的人里,个税的主要贡献者不是富人,而是收入较高工薪群体。

西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心的数据显示,月均收入8000-38500元的人占工薪人群的比例仅为8.4%,但却贡献了58%工薪个税。

那更高收入的人呢?他们的工薪所得被个税调节了吗?答案是没有。月均收入超过38500的人,对工薪个税收入的贡献不到17%在中国真正交个税的主力是工薪阶层而非富人,这与个税调节富人收入的初衷并不相符。

网易研究局包括余永定、邱晓华、姚洋、黄有光46知名经济学家数万名网友进行了个税问题的问卷调查其中,认为中国目前工薪阶层税负过重的经济学家达到79.55%?28067名网友中持这一观点的网友比例高达96%

个税沦为“工薪税”!你是缴纳个税的主力军吗

也就是说,无论是经济学界、还是普通民众,都主要传递出一种声音:当前的个税税负过重。

北京上海广东的工薪阶层是缴纳个税主力军的主力军

你是这8.4%吗?网易研究局对这8.4%的人进行了细分,月收入在8000-38500元缴纳个税的工薪阶层都是哪些人?

8.4%的人,具有以下的特征:80后,年龄在26-35岁之间;主要从事教育业、制造业、金融和IT;本科为主,受过良好的教育。

更惊人的是,这8.4%的人群中,仅北京、上海、广东就占据了三成。也就是说,北上广的工薪阶层,是贡献个税主力军中的主力军。而他们,大多数是打工者。

如果特朗普税改正式生效 中国年收入超过9.6万元的人大概率将负担比美国更高的个税

去年,特朗普发动了税改将在美国进行大幅减税。上文中提到的月均收入在8000-38500元的缴纳个税主力军们,在中国要负担的最高个税税率在20%-25%之间如果特朗普的税改方案正式生效后,同样收入的人美国需要负担的最高个税税率只有12%-22%(按22日的人民币对美元中间价6.2885折算)。而中国年收入超过9.6万元的人,大概率将负担比美国更高的个税。这个计算还没有剔除美国个税劳动者的抵扣和减免政策,如果计算在内,实际的差距会更大。

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个税很重,我们再来看看政府做了什么。

关于个税,政府主要的改革,就是提高起征点

1981年,个人所得税正式开征。三十多年里起征点经历了3次提高。2005年,个税起征点由800元提高到1600元,2008年又提高到2000元,2011年提高至3500元。如今距上一次提高起征点,已过去了近7年时间。

至少399省居民在超标缴纳个税

3500怎么制定出来的。曾经参与过上次个税法案修订的十一届全国人大财经委副主任委员贺铿表示,主要是考虑3方面的因素:第一是当时国内居民的人均收入第二是参照国外的个税免征额确定方法;第三是广泛征求各方面的意见。“上一次确定个税免征额时,人大常委会大多数人是倾向于3000根据国务院有关领导的建议,确定3500元”贺铿谈到

个税起征点的设定是为了保障人们最基本的生活不受缴税的影响,也就是说,每个月用来满足最基本生活需要的支出,不应当缴税。那么7年过去了,现在能够满足民众最基本需求的月支出是多少呢?

根据统计局的数据,用各省市的月均消费性支出乘以对应的就业者负担人数,可以得出现在每个月居民生活必需支出的参考值。2011个税起征点的修订过程,曾经参考了这一算法

网易研究局计算发现2016时,至少39大中城市(上海、广州、北京、深圳、杭州、长沙、宁波、无锡、温州、厦门、金华、南京、包头、济南、呼和浩特、天津、青岛、乌鲁木齐、沈阳、大连、武汉、福州、烟台、泉州、哈尔滨、贵阳、长春、西安、惠州、成都、三亚、昆明、郑州、兰州、银川、洛阳、牡丹江、南昌、常德)9省份(上海、北京、浙江、广东、天津、江苏、福建、辽宁、内蒙古),满足其居民每月必要生活支出的费用已经超过了3500,也就是说,这些地方的劳动者超标缴纳个税。

个税沦为“工薪税”!你是缴纳个税的主力军吗

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(注大理数据缺失。

征税的原则是不能破坏社会生活,不能侵及公民的基本生活。“基本支出高于免征额”意味着,个人在未能满足自身生活需要的时候,已经先行缴税了。

西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心讲师何青提供的数据也印证了这一点,2016年满足居民每月必要生活支出的费用,能统计到的29个省级行政区中北京、上海、天津、浙江、福建、广东、重庆、内蒙古、青海、辽宁、宁夏、湖北、陕西、江苏、甘肃15个省超过了3500元,其中北京满足人们基本生活的月支出高达7250元,已经超过3500元的两倍。

上调起征点 穷人的好处大于富人

但与此同时,社会上还有一种看法,认为简单地上调个税免征额是不公平的。2014-2016年,时任财政部部长楼继伟连续三年在两会发布会说了同一句话:“简单地上调个税起征点是不公平的”。支持这一观点的学者的逻辑是这样:

举个例子,工薪阶层小明月入8000元,高收入小芳月入80000元,这里说的都是扣除五险一金后的应税收入,在现行的免征额下,小明每月需要缴纳个税345元,小芳需要缴纳个税21270元。

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个税返还加重不平等

但事实真的是这样吗?虽然富人有可能比穷人减了更多的税,但从效用的角度讲,100元,对穷人和富人的意义是不一样的,小芳减免的525元,可能就是一瓶红酒,但对工薪阶层小明来说,可能则是一天一家人要精打细算的柴米油盐酱醋茶。中央财经大学政府预算研究中心主任王雍君指出,穷人免征额占其全部收入的比例要高于富人,因此上调个税免征额对穷人的好处也要大于富人。假如免征额上调至5000元,在税级和税率不变的情况下,小明每月需要纳个税195元,小芳则需要纳个税20745元,这样一来,收入较低的小明实际上每月减个税150元,而收入较高的小芳每月则减个税525元,看起来似乎是富人比穷人减了更多的个税。

不仅如此部分地方政府还对一些企业高管的个税进行返还,个税对富人收入的调节作用进一步降低。最后可能的结果是,工薪阶层依旧负担着沉重的个税,而富人甚至可以享受减免个税的优惠。

到底有多少地方在推行个税返还的相关政策?网易研究局统计了各地税务局的相关信息,发现至少有31个省级行政区存在个税返还或减免、以及财政奖励免个税的相关政策。

国务院参事、中央财经大学财政税务学院教授刘桓表示,照财务管理体制来看,税收征上去后,中央得60%,地方政府40%有些地方为了招商引资、吸引人才,会把地方个税收入一定程度或者全部还给纳税人。这种做法全国不一样,因此造成了不公平竞争。

十三届全国人大财经委副主任委员尹中卿指出:“任何政府没有法律规定不得任意减免税收所以严格来说,一些地方为了吸引人才为了吸引投资在法律规定之外没有经法定授权,虽然是它本地该得的那部分,去减、免征、缓征在法律上都是违法的。但是现在好多地方开始采取奖励,这种是合法的。

有财税专家在接受网易研究局采访时透露有的企业家十年没交过个税。对于高收入者而言,由于掌握着更多的财富和社会资源,避税的手段很多比如1年薪。而普通劳动者的收入,大部分都是工资收入,公司财务直接扣税,最容易被管控

个税免征额应至少提高到7200

在华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康看来,个税对富人收入的调节作用,并未达到预期,也正因为此,才要全面推进个税改革。那么个税改革应该怎么改。

在谈到如何防止明星偷逃税款时,贾康给出的建议是:要推进综合与分类相结合的个人所得税制。“这样富人的很多收入就归堆,归在一起接受超额累计税率调节了。”

中国现行的个税税制是分类的,前面所说的个税的11项征税内容,实际上每项都有各自对应的税率,这11种收入都是按照各自的税率来征税。

但似乎在我们的印象里,我们所熟悉的只有工薪所得这一项的税率,因为在大多数工薪阶层的收入结构中,工薪都是最重要的构成,而这一部分是公司财务直接从劳动者的薪酬中扣除,最好被控制。

综合和分类相结合是指将个税的11项征收内容中的部分内容加起来一并扣税,部分特殊项则分出来做专项扣除。这样做的好处是可以让那些不以工资为主要经济来源的人的其他收入,比如股利、分红等,都和工薪一起以相对应的税率纳税,从而增强有关部门对除了工资以外其他的应税收入的控制。

“综合与分类”这种提法最早可以追溯到“九五”计划时,但如今二十多年过去了,依然没有任何进展,阻力很大。

今年《政府工作报告》,明确提出“提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”。个税起征点应该提高到多少?个税改革应该如何推进?

据国家统计局数据,2016年城镇居民人均消费支出为23078.9元,月支出为1923.2元,以每个就业者负担1.9人来计算,每个就业者每月的生活必需支出为3654.2元。

2013-2016年,城镇居民人均月消费支出年均增长率7.67%,如果下一次调整个税起征点也要间隔7年,那么如果按照7.67%的增长率计算,7年后,每个就业者每月的生活必需支出将达到6131.6元。

如果考虑另外一个维度——劳动者的工资增长率,根据国家统计局数据计算,自上次调整个税起征点的2011年起,到2016年,城镇单位就业人员的年平均工资增长率为10.08%,那么7年后,假如工资增长速度不低于10.08%,个税的免征额需达到7158.2元以上,才有可能追平居民的工资增长速度。

综上所述,网易研究局建议,这次的个税起征点调整应不低于7200

同时,网易研究局也建议,在确定起征点时,充分考虑中国各省市之间的经济差异和消费差距。

可以看两个例子。

2016年,上海城镇居民月均消费支出达到3321元,而山西只有1416元,如果我们仍然按照1.9的就业者负担人数计算,满足上海居民每月基本生活必要支出高达6311元,而山西只需要2691元,二者相差了两倍多。如果同样按照城镇居民7.67%的人均月消费支出年均增长率计算,7年后,上海居民的每月基本生活必要支出高达10589.7元,而山西只有4515.4元,相差悬殊。

因此,网易研究局建议个税起征点的确定,还应当考虑地区之间的经济差异,不应一刀切。

在网易研究局对经济学家和五万位网友的调查中,有80.43%的经济学家和27.2%的网友认为,应该参照家庭赡养人数系数,按家庭为单位征收个税。

截至去年年底,中国60周岁以上的老年人占总人口的比例已经达到17.3%,接近于每五个人中,就有一个是老年人。另一方面,中国正在遭遇一场人口危机,去年中国出生人口和出生率首次出现双降,越来越多的年轻人,既要面临赡养老人的压力,又要面临生育的压力,养不起孩子、医疗成本高、没钱没精力照顾老人成为这一代年轻人必须面对的困境。

因此,个税税制应当增加按照家庭为单位的征收项,并对年轻人负担重的赡养老人、首套住房首付、大病医疗、子女教育等项目进行专项扣除。

面对工薪阶层沉重的生活压力,这个角度,范冰冰也好,其他明星也罢,他们有没有偷税漏税并不是这次事件最关键的部分如何回到个税征收的初衷,让个税摘下“工薪税”的帽子成为调节富人收入“利器”,显得更加重要。

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杨泽宇 本文来源:网易研究局 作者:杨泽宇 责任编辑:谭章慧_NBJ6937
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