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规范金融机构对非居民金融账户涉税信息尽调行为

2017-05-20 02:45:56 来源: 金融时报(北京)
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(原标题:规范金融机构对非居民金融账户涉税信息尽职调查行为)

2014年7月,由经济合作与发展组织(OECD)受二十国集团(G20)委托制定的金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称“标准”)发布,为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税行为提供了强有力的信息工具。在G20的大力推动下,目前已有100个国家(地区)承诺实施“标准”。

为将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求,为我国实施“标准”提供法律依据和操作指引,5月19日,国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会制定了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》),并就《管理办法》有关内容作了解读。《管理办法》的推出,既是我国积极推动“标准”实施的重要举措,也是我国履行国际承诺的具体体现。

实施“标准”乃大势所趋

“标准”由主管当局间协议和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议是规范各国(地区)税务主管当局之间开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件。统一报告标准规定了金融机构识别、收集和报送非居民个人和机构账户信息的相关要求和程序。

《管理办法》所称的尽职调查,则指金融机构按照规定的程序,了解账户持有人或者有关控制人的税收居民身份,识别非居民金融账户,收集并记录相关账户信息。一直以来,金融机构在相关主管部门的要求下,为反洗钱目的已经开展了类似客户身份识别工作,为执行《管理办法》奠定了基础。

据悉,2017年与2018年,将分别有50个国家(地区)首次交换信息,未来将有更多国家(地区)承诺实施“标准”。对于一直不承诺实施“标准”的国家(地区),国际社会可能采取联合反制措施,促使其承诺实施“标准”,提高税收透明度。长远来看,“标准”在全球范围内实施是大势所趋,金融账户涉税信息自动交换终将覆盖绝大部分国家(地区)。

国际标准+国内实际

2015年7月,《多边税收征管互助公约》经十二届全国人大常委会第十五次会议批准,于2016年2月对我国生效,为我国实施“标准”奠定了多边法律基础。2015年12月,国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》,为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的依据。经国务院批准,我国向G20承诺实施“标准”,首次对外交换信息的时间为2018年9月。

《管理办法》的制定充分考虑了将国际标准与我国国情相衔接。《管理办法》的原则有两个,一是严格遵循国际标准,二是考虑国内实际。

‘标准’由OECD会同G20成员国制定,已成为税收透明度国际新标准。为构建良好的国际税收征管秩序,避免出现各国(地区)具体实施水平参差不齐的情况,国际社会要求各国(地区)在国内法转化过程中严格遵循“标准”的规定,并且将对各国国内法制定和执行情况进行国际审议。因此,《管理办法》按照“标准”的主要内容制定,规定了我国境内金融机构识别非居民账户并收集相关信息的原则和程序,包括对基本定义的解释、个人账户与机构账户的尽职调查程序、金融机构需收集和报送的信息范围等。

另外,考虑到《管理办法》的内容涉及金融机构的日常合规工作和金融机构客户的切身体验,《管理办法》数次通过金融主管部门广泛征求金融业界意见,并于2016年10月在国家税务总局网站上向社会公开征求意见。本着兼顾国际、国内两方面需求的原则,《管理办法》在“标准”允许范围内尽量考虑了国内各方诉求,从而减轻了金融机构合规负担和对客户体验的影响。

不会增加纳税人本应履行的纳税义务

总体来看,《管理办法》对社会公众影响较小,主要对在金融机构开立新账户的部分个人和机构有一定影响。另外,《管理办法》主要对在中国境内开立账户的非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构影响较大。其中,非居民是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织),但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在所在地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。消极非金融机构是指大部分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入的非金融机构,例如,设立在某避税地、仅持有子公司股权的中间控股公司。由于消极非金融机构容易被当作跨境逃避税的工具,金融机构需要识别出这些机构及其背后的实际控制人。如果消极非金融机构的控制人是非居民,金融机构则需要收集并报送控制人相关信息。

针对外界关于信息交换是否会增加纳税人税收负担的疑虑,《管理办法》在解读中强调,金融账户涉税信息自动交换是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段,不会增加纳税人本应履行的纳税义务。交换的信息是来源于境外第三方信息,主要用于各国开展风险评估,并非直接用于征税。对评估列为高风险的纳税人,税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人,无须担心因信息交换而增加税收负担。

任万顺 本文来源:金融时报 作者:张末冬 责任编辑:任万顺_NF5229
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